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Tabelas de folha de pagamento de funcionários. Documentação primária para cálculos de folha de pagamento

De acordo com os acordos celebrados com os trabalhadores para o cumprimento das suas funções previstas nas descrições de funções, o empregador, independentemente de quem seja, empresário ou pessoa colectiva, deve acumular e pagar pontualmente as remunerações. Ao mesmo tempo, o salário mínimo é estabelecido por lei.

Salário é a remuneração que uma entidade empresarial deve pagar aos seus funcionários.

Seu porte é determinado pelo contrato de trabalho firmado pelo empregado com a direção da empresa. Paralelamente, o empregador determina o salário com base no salário vigente na empresa, bem como em atos locais como Regulamento de Remunerações, Regulamento de Bônus, Regulamento Interno, Acordo Coletivo, etc.

O Código do Trabalho da Federação Russa define disposições sobre garantias e benefícios sociais que devem ser levados em consideração no cálculo dos benefícios dos empregados.

O pagamento pode ser feito pelo tempo trabalhado ou pelo trabalho executado.

O principal documento para sua definição é. É necessário para todos os sistemas de remuneração. Para calcular salários por peça, você também precisa de ordens de serviço e outros documentos para registrar a produção.

Os Regulamentos também podem prever bônus como pagamentos de incentivos.

De acordo com as normas em vigor, os colaboradores recebem não só a remuneração pelo seu trabalho, mas também o tempo de descanso, o tempo de inatividade, os períodos de incapacidade, bem como outras remunerações.

Existem pagamentos adicionais por trabalho em fins de semana e feriados, horas extras e noturnos, bem como pagamentos adicionais por trabalho combinado, condições especiais de trabalho, etc. Em qualquer caso, no cálculo destes valores, é necessário levar em consideração as informações do folha de ponto de trabalho, normas legais pertinentes, etc.

Além disso, é necessário levar em consideração a área de atuação da organização ou empresário individual, uma vez que regiões e regiões podem estabelecer coeficientes crescentes regionais, bem como subsídios “norte”. Assim, por exemplo, ao exercer atividades na região de Sverdlovsk, o empregador deve acrescentar mais 15% ao salário. Mas esses coeficientes não estão disponíveis em todas as regiões: em Moscou eles estão completamente ausentes.

Importante!De acordo com o Código do Trabalho da Federação Russa, os salários devem ser pagos pelo menos duas vezes por mês. O cálculo deverá ser feito com base no tempo efetivamente trabalhado pelos empregados em cada período do mês. Pagar antecipadamente valores fixos que não correspondam à planilha de horas é uma violação e pode resultar na responsabilização do empregador.

O principal documento de cálculo dos salários é aquele pelo qual o salário é calculado e a base de pagamento. Aqui não só são registrados os valores acumulados, mas também são feitas deduções do salário.

Valor do salário mínimo

A lei estabelece o salário mínimo mensal. É necessário regular a remuneração quando esta é fixada nos contratos de trabalho. De acordo com o Código do Trabalho da Federação Russa, o empregador não tem o direito de fixar o salário do empregado abaixo deste valor, desde que ele tenha trabalhado a duração padrão.

Este montante é aprovado todos os anos e, por vezes, várias vezes durante um determinado período. Existe um salário mínimo geral para todo o país, bem como um salário regional. Também é usado na determinação de vários benefícios, incluindo benefícios por invalidez na ausência de experiência profissional.

Vale ressaltar que se uma organização atua em uma área onde são aplicados coeficientes regionais ou bônus “norte”, então o salário mínimo da empresa é comparado com o estabelecido pelo estado antes da aplicação desses bônus.

Importante! Desde 1º de janeiro de 2016, o salário mínimo na Rússia é de 6.204 rublos. Observe também que o salário mínimo foi aumentado novamente desde julho de 2016, portanto, a partir de 01.07, um novo padrão no valor de 7.500 rublos entrará em vigor. Observe que as regiões podem definir taxas aumentadas, de modo que o salário mínimo em Moscou é de 17.300 rublos e em São Petersburgo de 11.700 rublos.

Impostos salariais pagos pelo funcionário

Imposto de renda pessoal

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, o rendimento de um trabalhador, que inclui quase todos os pagamentos previstos num contrato de trabalho celebrado, deve estar sujeito ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. A responsabilidade pelo cálculo e pagamento é do empregador, que atua como agente tributário. Ou seja, ele deduz os impostos dos salários antes de pagá-los.

Existem duas taxas que são utilizadas para determinar o imposto sobre o salário de um residente - 13% e 35%. O primeiro é utilizado principalmente para calcular o imposto de renda sobre os salários recebidos por um empregado, mas também calcula o imposto sobre os rendimentos recebidos de dividendos (até 1º de dezembro de 2015, o rendimento de dividendos era calculado à alíquota de 9%). A segunda se aplica se um funcionário receber presentes ou ganhos em valor superior a 4.000 rublos.

Para não residentes, ou seja, pessoas que chegam à Federação Russa há menos de 180 dias, deve ser aplicada uma taxa de imposto de 30%.

Atenção! Uma organização ou empresário individual, na qualidade de agente fiscal, deve calcular e pagar o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os rendimentos recebidos pelos cidadãos, após o qual é fornecido o reporte - uma vez por ano e trimestralmente.

Atualmente não há outros impostos sobre a folha de pagamento.

Dedução de taxas

O Código Tributário da Federação Russa permite que um funcionário aproveite, se disponível, as seguintes deduções ao calcular o imposto:

Padrão - fornecido para crianças, bem como em alguns casos para o próprio funcionário;
Social - esta dedução representa uma redução da base tributável no valor das despesas com educação, tratamento, etc.;
Imóvel - uma pessoa pode utilizá-lo na compra ou venda de um imóvel (carro, casa, apartamento, etc.);
Investimento – pode ser utilizado na realização de transações com valores mobiliários.

Essas deduções fiscais padrão são aplicadas após a empresa ter pago o imposto de renda pessoal ao orçamento e não afetam a base tributária no cálculo dos impostos sobre o salário de um funcionário.

Deduções padrão para crianças em 2017

O principal benefício no cálculo do imposto de renda pessoal é a dedução padrão para crianças. Seu tamanho depende do número, bem como do estado de saúde da criança:

1.400 rublos para o primeiro;
1.400 rublos para o segundo;
3.000 rublos para o terceiro filho e subsequentes;
12.000 rublos (curadores 6.000 rublos) para cada criança deficiente menor de 18 anos ou até 24 anos quando receber educação em tempo integral.

Por exemplo. O funcionário tem dois filhos na família, cuja idade não ultrapassa 10 anos. A renda mensal é de 20 mil rublos. Se você não aplicar a dedução, o imposto de renda pessoal será de 20 mil rublos. * 13% = 2.600, respectivamente, ele receberá 17.400 rublos em suas mãos. No entanto, ao redigir um pedido de utilização de deduções, ele tem o direito de reduzir a base tributável do seu salário em 2.800 rublos para dois filhos.

Aplicando deduções, obtemos o seguinte:

A base de cálculo do imposto de renda será 20.000 – 2.800 = 17.200, portanto, o imposto de renda pessoal neste caso será 17.200 * 13% = 2.236 rublos. A economia do funcionário será de 364 rublos. Em alguns casos, o próprio empregador paga o imposto de renda sem recolher esses valores do empregado, por isso vale sempre a pena utilizar esse benefício.

Se o funcionário for pai solteiro, o valor dessa dedução será duplicado.

Importante!Esses benefícios podem ser usados desde que os rendimentos acumulados do funcionário desde o início do ano não excedam 350.000 rublos. No mês em que este valor ultrapassou o limite permitido, a dedução não é aplicada. A partir do início do próximo ano, a base de deduções é calculada do zero. Para recebê-lo, o empregado deve escrever ao empregador.

Benefícios de imposto de renda para o próprio funcionário:

500 rublos por mês são fornecidos aos Heróis da URSS e da Rússia, participantes em operações de combate, veteranos de guerra, sobreviventes do cerco de Leningrado, prisioneiros, trabalhadores deficientes dos grupos 1 e 2; bem como as pessoas que participaram foram evacuadas durante o acidente de Chernobyl, etc.
3.000 rublos - para vítimas de exposição à radiação, pessoas com deficiência da Segunda Guerra Mundial e outras operações militares.

Impostos salariais pagos pelo empregador

Ao pagar salários aos seus empregados, qualquer empregador deve acumular e pagar prêmios de seguro nesse valor.

Os contribuintes do regime geral e os contribuintes “simplificados” utilizam a tarifa geral, que é igual a 30% (PFR+MHIF+FSS). Porém, existem limites para a base, ao atingir os quais a taxa de juros pode mudar.

Impostos sobre salários em 2016 na tabela percentual:

Nome da contribuição	Taxa de base	Base máxima em 2016	Base máxima em 2017	Taxa ao atingir a base limite
Fundo de pensão	22%	796.000 rublos.	876.000 rublos.	10%
Seguro Social	2,9%	718.000 rublos.	755.000 rublos.	0%
Seguro médico	5,1%	Não instalado	Não instalado	–
Lesões	De 0,2% a 8,5% dependendo do tipo de atividade	Não instalado	Não instalado	–

A base máxima de contribuições para 2017 foi estabelecida com base na Resolução do Governo n.º 1.255, aprovada em 29 de novembro de 2016.

A base de prêmios do seguro é calculada para cada funcionário separadamente. Para tanto, pode ser utilizado um cartão especial para registro dos valores pagos. Mas uma empresa pode desenvolver o seu próprio formato para este documento.

Além disso, caso a empresa possua locais de trabalho com condições de trabalho nocivas ou perigosas de acordo com o trabalho realizado, é necessário cobrar pagamentos adicionais aos empregados que neles trabalham. A alíquota, dependendo das condições, varia de 2% a 8%. Não há limitação de base para tais acréscimos.

Importante! Se o contribuinte estiver no regime simplificado e exercer um tipo de atividade preferencial, não paga quaisquer contribuições para o seguro de saúde e para a segurança social, e para o fundo de pensões a uma taxa preferencial - apenas até que a base máxima seja atingida .

Exemplo de folha de pagamento

Digamos que uma organização ou empresário individual opere na região de Sverdlovsk. Vejamos o exemplo do gerente Vasiliev, cujo salário depende do tempo trabalhado. De acordo com a tabela de pessoal, seu salário é de 50 mil rublos mensais. A funcionária tem três filhos menores. O mês de faturamento é junho. De acordo com o calendário de produção de 2016, junho tem 21 dias úteis, mas o funcionário trabalhou apenas 20 dias.

Passo 1. Determinação do salário

O primeiro passo é determinar seu salário. Como Vasiliev não trabalhou 21 dias, mas 20, calculamos sua renda diária, para isso 50 mil rublos. dividindo por 21 dias, obtemos 2.380,95 rublos. Agora multiplicamos pelos dias trabalhados: 2.380,95 * 20 = 47.619 rublos.

Passo 2. Fatores de sobretaxa

Pelo fato da organização atuar na região de Sverdlovsk, o funcionário deverá receber um bônus de 15%. Então, obtemos 47619 + 47619 * 15% = 47619 + 7142,85 = 54761,85

Etapa 3: aplicar deduções

O próximo passo é levar em consideração os descontos do funcionário, caso ele tenha. No nosso caso, Vasiliev tem 3 filhos. Nos dois primeiros, ele recebe 2.800 rublos e, no terceiro, 3.000 rublos, portanto, no total, obtemos 5.800 rublos. Antes de aplicar as deduções exigidas, é necessário comparar o seu rendimento desde o início do ano com o limite de 350 mil rublos estabelecido para 2016, ultrapassando o qual a dedução não é aplicada.

No nosso caso, a receita desde o início do ano é inferior a 350 mil rublos. Portanto, para calcular o imposto de renda pessoal tomaremos o valor 54.761,85 – 5.800 = 48.961,81

Passo 4. Cálculo do imposto de renda pessoal

Agora calculamos o imposto de renda, que é de 13%. Vamos levar em consideração o valor levando em consideração o uso das deduções e fazer o cálculo: 48.961,85 * 13% = 6.365,04 rublos.

Passo 5. Salário em mãos

Após a dedução do imposto de renda da renda do empregado, ele deverá receber 54.761,85 – 6.365 = 48.396,85.

Passo 6. Cálculo dos impostos pagos pelo empregador

Em seguida, o empregador deve, a partir dos seus próprios fundos, calcular e pagar os impostos ao Fundo de Pensões, ao Fundo de Seguro Médico Obrigatório, ao Fundo de Segurança Social e às contribuições de acidentes de acordo com as taxas estabelecidas indicadas na tabela acima. Os impostos serão calculados a partir dos salários, antes que o imposto de renda pessoal seja deduzido dele, ou seja, do valor de 54.761,85, obtemos:

Fundo de pensão (22%) = 54.761,85 * 22% = 12.047,61 rublos.

Seguro médico obrigatório (5,1%) = 54.761,85 * 5,1% = 2.792,85 rublos.

FSS (2,9%) = 54.761,85 * 2,9% = 1.588,09 rublos.

Contribuições acidentais (0,2%)= 54761,85 * 0,2% = 109,52 rublos.

O valor total dos impostos pagos pela organização a um funcionário será: 16.538,07 rublos.

Atenção! Para calcular o salário e os impostos de um funcionário, você pode utilizar o nosso, que faz cálculos em duas variações: você pode inserir o salário antes dos impostos e com base no salário “em mãos”.

Prazo de pagamento de salário

Em junho, foram adotadas alterações ao Código do Trabalho, que determinam novo o prazo para pagamento dos salários de 2016 ao trabalhador.

Agora a data de pagamento não pode ser definida depois de 15 dias a partir do final do período para o qual foi provisionado. Neste caso, os pagamentos devem ser feitos pelo menos semestralmente. Isso significa que o adiantamento deve ser pago até o dia 30 do mês corrente e o saldo remanescente até o dia 15 do mês seguinte.

Ao mesmo tempo, a data exacta em que estes eventos ocorrem deve ser fixada nos regulamentos locais sobre regulamentos internos, contratos de trabalho, regulamentos salariais, etc.

Além disso, a mesma alteração aumentou a compensação por atrasos salariais. Agora é calculado como 1/150 da Taxa Chave do Banco Central do valor dos rendimentos não pagos para cada dia de atraso. As multas administrativas por esta infração impostas a um funcionário, empresário ou empresa também aumentaram.

Prazos para pagamento de impostos sobre a folha de pagamento

Em 2016, foi introduzida uma data única para a transferência do imposto de renda pessoal dos salários. Agora ele precisa ser transferido para o orçamento o mais tardar no dia seguinte ao pagamento do salário do funcionário. Não importa exatamente como foi feito - no cartão, na caixa registradora ou em qualquer outro. No entanto, esta regra não se aplica a licenças médicas e férias.

Para estes dois tipos de pagamentos, os rendimentos devem agora ser transferidos o mais tardar no último dia do mês em que foram efetuados. Isso permite não pagar impostos ao orçamento de cada funcionário, mas com um pagamento único para todos de uma vez.

O não pagamento de impostos em dia pode resultar em penalidades. São calculados levando em consideração 1/300 da taxa de refinanciamento para cada dia de atraso.

Importante! As contribuições salariais em 2016, que incluem pensões, assistência médica, seguro social e lesões, devem ser pagas até o dia 15 do mês seguinte ao mês de referência. Caso esse horário caia em final de semana ou feriado, o prazo é transferido para o primeiro dia útil após o restante.

Durante o processo de preenchimento do pacote de documentação para contratação oficial de um novo trabalhador, o valor do salário de acordo com o cargo específico será divulgado e incluído no contrato de trabalho. No entanto, o tamanho do salário não é o único fator que determina o valor dos salários futuros. É útil saber como os salários são calculados não só para o empregador, mas também para o empregado.

Qual é a essência do salário?

O salário, nomeadamente o seu valor, é um número que deve ser comunicado ao trabalhador no momento da candidatura a um determinado cargo e consta da documentação pertinente. Este valor é uma espécie de base inalterada, com base na qual o trabalhador será posteriormente calculado e pago os salários.

Para calcular o seu salário, primeiro você precisa utilizar o valor base, ou seja, o salário. Com base nesses valores, por meio de uma série de exemplos matemáticos simples, é possível determinar o valor final – o salário.

O que determina o valor dos salários?

Antes de descobrir como calcular o salário, é importante identificar uma série de fatores que determinam o valor do salário de um determinado funcionário. Sabe-se que o valor do salário deve ser divulgado obrigatoriamente durante o processo oficial de contratação. No entanto, o salário real e o valor especificado no contrato de trabalho serão diferentes.

Existem várias condições que afetam o valor da taxa:

valor do imposto. Desde que o chefe de uma determinada organização pague impostos sobre a base material de sua empresa, a dedução fiscal será realizada diretamente sobre os salários dos trabalhadores (geralmente 13%). Deduções fiscais adicionais também são possíveis;
o facto de ter sido emitido um adiantamento durante este mês;
se o trabalhador tem obrigações para com outras pessoas, conforme mandado de execução (ou seja, pagamento de pensão alimentícia ou outros pagamentos obrigatórios);
a presença de quaisquer valores adicionais agregados ao salário base ou vencimentos (multiplicador, bônus).

A consideração obrigatória de todos os critérios acima é uma condição importante para o cálculo correto das taxas.

Cálculo da folha de pagamento levando em consideração o salário

O salário é calculado levando em consideração o tempo que o trabalhador efetivamente trabalhou.

O algoritmo de cálculo de taxas envolve a execução das seguintes ações:

Divida o salário pelo número de horas que o trabalhador deve trabalhar de acordo com o plano.
Multiplique o valor resultante pelo número de horas que o trabalhador realmente trabalhou.
Subtraia o imposto do valor recebido.

De acordo com este algoritmo, você pode produzir um exemplo de cálculo de taxas para um mês. Vejamos um exemplo.

Em outubro de 2017, V.S. Ivanov trabalhou 160 das 168 horas de trabalho de acordo com o plano. O salário do funcionário é de 65.000. O pagamento é calculado da seguinte forma:

65.000/168 = 386,90 - custo de uma hora de trabalho;
386,90 * 160 = 61.904 - mensalidade sem dedução fiscal;
61.904 - 13% = 53.856,48 - valor da mensalidade, incluindo impostos.

Assim, o valor do salário de VS Ivanov para outubro será de 53.856,48.

Acúmulo de bônus

Em outubro de 2017, V.S. Ivanov trabalhou 160 das 168 horas de trabalho de acordo com o plano. O salário do funcionário é de 65.000, enquanto o valor do bônus foi de 10.000. O pagamento é calculado da seguinte forma:

65.000 + 10.000 = 75.000 - valor do pagamento ao trabalhar todas as horas de trabalho de acordo com o plano;
75.000/168 = 446,43 - custo de uma hora de trabalho;
446,43 *160 = 71.428,57 - mensalidade sem impostos;
71.428,57 - 13% = 62.142,85 - mensalidade incluindo impostos.

Assim, o valor do salário de VS Ivanov de outubro, levando em consideração o bônus acumulado, será de 62.142,85.

Coeficiente regional

Como calcular os salários em uma área com condições ambientais e climáticas desfavoráveis? Nesta situação, é necessário utilizar um multiplicador regional especial denominado. O valor deste valor varia consoante as condições e é regulamentado pelo legislador. Além dos coeficientes que dependem das condições de uma determinada área, também existem sobretaxas adicionais “do norte”. Além dos multiplicadores oficiais, o chefe da empresa não está proibido de introduzir por conta própria subsídios adicionais.

Esse multiplicador não afeta o salário, mas todo o salário, até o cálculo do imposto a partir dele.

Dependendo das especificidades do cargo, o cálculo da folha de pagamento segue o seguinte procedimento. Fatores do processo de trabalho devem ser levados em consideração no cálculo dos salários.

Princípios adicionais de folha de pagamento

No processo de cálculo dos salários, os contadores devem levar em consideração uma série de nuances relacionadas, a saber:

No cálculo dos impostos, é importante levar em consideração todos os rendimentos, independentemente da sua forma.
É importante lembrar o valor do adiantamento emitido anteriormente e levá-lo em consideração na emissão do salário.
Os acúmulos de bônus são calculados levando em consideração o salário.
Os bônus “Norte” e regionais são calculados independentemente do salário.
O salário não varia dependendo do horário agendado.

Levar em consideração todas as nuances importantes no cálculo dos salários dos trabalhadores permite evitar imprecisões e erros grosseiros no cálculo dos salários.

Verificando a precisão dos cálculos

De acordo com a lei russa, todo trabalhador tem o direito absoluto de receber informações sobre todos os detalhes relacionados ao cálculo dos salários. A familiarização com essas informações ocorre por meio da distribuição aos trabalhadores de recibos de vencimento com informações detalhadas sobre receitas, despesas e valor dos salários a receber.

Caso haja dúvidas sobre a veracidade dos cálculos salariais ou surjam dúvidas adicionais, cada trabalhador tem todo o direito de contactar o departamento de contabilidade de uma determinada organização para obter respostas a questões de interesse, bem como para esclarecer o processo de cálculo.

Para realizar cálculos independentes sobre o valor dos salários, um trabalhador precisa conhecer vários componentes:

valor do salário;
o tamanho e o número de pagamentos adicionais necessários;
quantidade de tempo de acordo com o plano;
quantidade real de tempo trabalhado;
sujeito à dedução do imposto de renda pessoal.

De posse de todos os dados acima, qualquer funcionário pode calcular facilmente o salário de um determinado mês. Caso os resultados do seu cálculo independente não correspondam às informações apresentadas na planilha de cálculo, é recomendável entrar em contato com o departamento de contabilidade da empresa.

O governo estadual em nosso país atua como fiador das relações de trabalho - exerce controle sobre a correção dos cálculos salariais, seu cálculo e a pontualidade de seu pagamento pelos empregadores. Todos os regulamentos relativos a este procedimento, bem como a relação entre funcionários e administração em relação aos salários, são regulamentados pelo Código do Trabalho da Federação Russa. De acordo com o seu artigo n.º 136, todos os trabalhadores devem receber a remuneração devida duas vezes por mês. É a interpretação desta norma jurídica claramente definida que muitas vezes é realizada incorretamente: a grande maioria das empresas pratica a emissão de adiantamentos e salários reais, embora o Código do Trabalho da Federação Russa fale em emissão de salários duas vezes por mês. Assim, se numa organização os funcionários ainda recebem um adiantamento (uma pequena quantia em dinheiro que reduz o valor do salário emitido), todos os procedimentos relacionados com o procedimento de cálculo e o momento da sua emissão devem ser estritamente estipulados e garantidos por documentos regulatórios internos da empresa, bem como acordados com o banco e o tesouro federal. Uma característica distintiva do adiantamento é que ele é um valor fixo, independente do número de horas trabalhadas pelo empregado e do salário do empregado. Exatamente quanto dinheiro os funcionários receberão como adiantamento mensal é determinado pela administração da empresa.

Formas de remuneração como principal fator que influencia o procedimento de cálculo dos salários

A escolha da forma de remuneração (por tempo ou por peça) dos funcionários das empresas estatais recai sobre os órgãos governamentais competentes, enquanto nas empresas privadas essa decisão é tomada pela administração. Em qualquer caso, o procedimento de cálculo e emissão de remuneração do trabalho deve ser realizado em total conformidade com todas as normas do Código do Trabalho da Federação Russa.

O salário por tempo, como o nome indica, prevê o pagamento da remuneração pelo trabalho na proporção direta do número de horas trabalhadas pelo empregado. Além disso, o tamanho do valor emitido é seriamente influenciado por fatores como a qualificação do funcionário e o salário estabelecido para uma determinada unidade de pessoal. O registo do tempo de trabalho (para posterior cálculo do número de horas trabalhadas) é mantido na folha de contabilidade por funcionário autorizado. Este documento fornece as seguintes informações:

número de horas trabalhadas por dia útil;
número de horas noturnas (caso a funcionalidade preveja trabalho noturno);
número de horas trabalhadas em feriados/fins de semana (se houver);
faltas ao trabalho (tanto por motivos justificados, por exemplo, por incapacidade temporária, como por motivos injustificados - por absentismo ou suspensão do trabalho).

É a folha de ponto que funciona como principal documento de cálculo dos salários, pelo que deve cumprir o formulário T-13 e os requisitos da lei, ter todos os dados necessários e ser preenchido corretamente.

Já o salário por peça depende diretamente do volume de trabalho realizado ou da quantidade de produtos produzidos. Como parte do procedimento de cálculo, são tomados como base os seguintes indicadores:

preços estabelecidos pela empresa para produtos manufaturados/trabalhos executados;
a quantidade de trabalho realizado pelo funcionário (o volume de produtos por ele produzidos).

Para registrar o segundo parâmetro, são utilizados documentos contábeis especiais, que são mantidos por encarregados de obra, encarregados, supervisores de turno ou outros funcionários, caso tenham tal função. A forma dos documentos primários onde este indicador se reflete é, em regra, desenvolvida pela direção da empresa (não existe uma norma única). Como os preços de um determinado tipo de trabalho/produto produzido são constantes, para calcular o salário dos trabalhadores é necessário multiplicar o número de trabalhos realizados ou de produtos produzidos pelo correspondente preço por peça.

Uma variação desta forma de remuneração é a forma por peça, em que o rendimento do empregado consiste no pagamento pelo trabalho efetivamente executado e em um bônus, definido como uma determinada porcentagem do volume de produção, ou fixo. Outra opção é o salário indireto por peça, utilizado pelas empresas que possuem produção auxiliar/de serviços necessária ao desempenho de sua atividade principal. A essência deste sistema é a seguinte: os trabalhadores da produção auxiliar recebem salários com base em uma determinada percentagem dos rendimentos totais dos empregados da produção principal.

As empresas que empregam principalmente equipas de produção pagam frequentemente salários num sistema por peça com base em taxas que, por sua vez, dependem da quantidade de produtos produzidos num determinado período. E as equipes recebem salários em regime de parcela única: todo o valor é dividido entre os integrantes da equipe na proporção do tempo trabalhado por cada funcionário.

Fundo de Folha de Pagamento (WF): como formá-lo corretamente

O cálculo do fundo de folha de pagamento é um procedimento obrigatório que permite posteriormente emitir corretamente os salários devidos aos funcionários. A folha de pagamento inclui o seguinte:

valores acumulados de salários (em espécie e em dinheiro) e pagamentos por tempo não trabalhado (licenças de estudo, trabalho de menores, absentismo forçado, indisponibilidade que não tenha sido culpa do trabalhador);
se houver - subsídios, pagamentos adicionais, remunerações, pagamentos de incentivos e bônus (bônus únicos, bônus de antiguidade, assistência financeira, recompensas únicas com base nos resultados do trabalho, pagamento por licença parental, compensação por férias não utilizadas);
se fornecido - indenização por hospedagem, alimentação, combustível e lubrificantes.

Em geral, dependendo da organização, o procedimento de cálculo da folha de pagamento pode ser diferente, mas invariavelmente inclui indicadores como o tempo de trabalho planejado, o volume de produção com tarifas e tarifas por peça. Na maioria das vezes, o planejamento da folha de pagamento ocorre para categorias individuais de funcionários, cada uma com seu próprio sistema de pagamento. Conseqüentemente, em cada empresa manufatureira é necessário planejar separadamente o fundo salarial para uma série de categorias:

gerentes,
especialistas,
funcionários,
trabalhadores por peça,
trabalhadores temporários.

Depois disso, o tamanho do fundo salarial total é calculado por soma.

Nuances do procedimento de cálculo da folha de pagamento

Para compreender as características do procedimento de cálculo, é aconselhável considerar duas opções de remuneração - de acordo com o Código do Trabalho da Federação Russa (duas vezes por mês) e de acordo com os regulamentos locais adotados (adiantamento + salário real).

No primeiro caso, todos os documentos necessários ao correto cálculo dos salários devem ser apresentados ao departamento de contabilidade duas vezes por mês. Quanto à tributação e outras deduções, de acordo com o artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa, o imposto de renda pessoal e o imposto social unificado são devidos uma vez por mês e as contribuições para o fundo de pensão - duas vezes.

No segundo caso, todos os documentos exigidos são apresentados ao departamento de contabilidade uma vez por mês. O adiantamento não é considerado salário (e, portanto, objeto de tributação), portanto, quando é emitido, não são pagos impostos nem contribuições previdenciárias. Posteriormente, com base nos resultados do mês, são calculados os salários, que servem de base aos impostos e taxas ao fundo de pensões e ao Fundo de Segurança Social.

Exemplo de cálculo de salário

Por exemplo, você pode tentar fazer um cálculo simples da remuneração pelo trabalho de um funcionário com rendimentos baseados no tempo. Deixe seu salário ser de 15 mil rublos por mês e o tamanho da dedução padrão (de acordo com a lei) – 400 rublos por mês.

O imposto de renda pessoal é calculado usando a fórmula: (salário - dedução (400 rublos)) x 13/100.
Com os dados iniciais selecionados, fica assim: (15.000 - 400) x 13/100 = 1.898 rublos.
Agora, após calcular o imposto de renda pessoa física, você pode calcular o salário que deve ser pago ao empregado: salário - imposto de renda pessoa física:
15.000 - 1.898 = 13.102 rublos.

O resultado obtido é válido se o funcionário trabalhou todos os dias vencidos do mês, caso contrário o resultado total será menor. Para calculá-lo, primeiro é necessário calcular o custo dos dias trabalhados com base no salário do funcionário. Digamos que o funcionário estava afastado por doença e trabalhou apenas 15 dos 21 dias úteis do mês.

Primeira ação: 1.5000 / 21 x 15 = 10.714,29 rublos.
Cálculo do imposto de renda pessoal: (10.714,29 - 400) x 13/100 = 1.341 rublos.
Cálculo do valor a ser emitido: 10.714,29 - 1.341 = 9.373,29 rublos.

Claro que, se a empresa prevê pagamentos adicionais, se o trabalhador tem direito a outras deduções fiscais, tudo isto também é levado em consideração no cálculo dos salários. Bem como possíveis deduções dos salários acumulados.

Um pouco sobre impostos e descontos em folha de pagamento

Em qualquer empresa, o valor dos salários acumulados e o valor que o empregado acaba recebendo em mãos não coincidem: o segundo número é menor. Isso acontece porque o salário real é a diferença entre o salário acumulado e o valor a ser retido. De acordo com o artigo 137 do Código do Trabalho da Federação Russa, vários tipos de deduções possíveis são distinguidos:

imposto de renda pessoal (atualmente é de 13% de todos os rendimentos acumulados);
outros impostos e deduções na folha de pagamento;
adiantamento pago a um funcionário;
pensão alimentícia sob mandado de execução;
indenização por danos materiais;
indenização por dias de férias não trabalhados (retido no caso de demissão do empregado antes do término do período de férias, caso o empregado demissionário já tenha recebido férias remuneradas);
pagamentos indevidos resultantes de erros de cálculo;
valores contábeis não devolvidos pelo funcionário em tempo hábil ao caixa da empresa;
deduções a favor do reembolso de empréstimos, prémios de seguros (a pedido do trabalhador).

Antes de calcular o salário a ser emitido, é necessário levar em consideração que o imposto de renda pessoa física não incide sobre o valor das deduções fiscais tanto do próprio empregado quanto de cada um de seus filhos menores de 18 anos (se estamos falando de um estudante em tempo integral, depois até 24 anos). Além disso, existem certas categorias de cidadãos para os quais são fornecidas determinadas deduções fiscais.

Assim, o empregado da empresa recebe o valor dos salários acumulados, que diminuiu no valor de todas as deduções. Porém, é impossível “reter” indefinidamente, deixando o empregado totalmente sem remuneração, mesmo que todas as deduções sejam legais. De acordo com o Código do Trabalho da Federação Russa, o valor máximo permitido de deduções é de 20% dos salários acumulados. Em alguns casos, o limite aumenta para 50%, no entanto, este é o valor máximo possível, cujo aumento (mesmo que seja necessário reter determinado montante em execução) é proibido por lei.

A folha de pagamento é calculada usando métodos que, em muitos casos, são fundamentalmente diferentes. Vamos estudar sua essência e procedimento de aplicação.

Quais são os tipos de salários?

Nas relações de trabalho, podem ser distinguidas várias dezenas de tipos de salários. Numa empresa privada, o salário pode ser apresentado (cláusula 2 do Regulamento sobre as especificidades do procedimento de cálculo do salário médio, aprovado pelo Decreto do Governo da Rússia de 24 de dezembro de 2007 nº 922):

pagamentos com base em tarifa ou salário - por tempo trabalhado;
pagamentos por peça;
percentual de vendas (comissão);
renda não monetária;
royalties;
subsídios, pagamentos adicionais, bônus, recompensas por resultados trabalhistas;
pagamentos por condições especiais de trabalho, etc.

Em 2019, a folha de pagamento dessas modalidades pode ser realizada por meio de diversos métodos. Ao mesmo tempo, estes tipos de salários podem ser combinados entre si de qualquer forma - de acordo com o sistema salarial em vigor na empresa.

Poderá saber mais sobre a utilização dos diversos esquemas remuneratórios numa empresa no artigo “Cálculo dos salários dos empregados - procedimento e fórmula”.

Se falamos de esquemas tradicionais de folha de pagamento, então estes incluem (carta do Comitê de Planejamento do Estado da URSS, do Ministério das Finanças da URSS, do Comitê Estadual de Preços da URSS nº 10-86/1080, do Escritório Central de Estatística da URSS datado de 10/06/1975 nº AB-162/16-127):

um regime baseado no tempo, que se baseia no cálculo do pagamento dos salários com base no tempo trabalhado;
esquema de trabalho por peça, que se baseia no cálculo dos salários pelos resultados do trabalho medidos objetivamente ou avaliados de acordo com critérios estabelecidos.

Estudaremos mais detalhadamente como os salários são calculados no âmbito dos 2 esquemas de pagamento mais comuns - por tempo e por peça.

Como os salários são calculados para salários baseados no tempo?

Os salários baseados no tempo (bônus baseados no tempo) são mais frequentemente encontrados nas 2 variedades a seguir:

Quando o salário for calculado com base no salário mensal do empregado (complementado na forma prescrita com gratificações por resultados trabalhistas).

Neste caso, a seguinte fórmula é usada para calcular os salários:

SALÁRIO = (OP/RD) × OD,

SALÁRIO - salário do período de faturamento;

OP - salário oficial do empregado, complementado com gratificações, se houver;

RD - quantidade de dias úteis do mês que compreende o período de faturamento;

OD – dias trabalhados no período de faturamento.

Atenção! Os salários devem ser pagos pelo menos duas vezes por mês (artigo 136 do Código do Trabalho da Federação Russa), portanto, o período de faturamento não pode exceder meio mês (carta do Ministério do Trabalho e Proteção Social da Rússia datada de 21 de setembro de 2016 No. 14-1/B-911). Nesse caso, o acúmulo de salários é contabilizado nos registros contábeis no último dia do mês.

Quando o salário é calculado com base na tarifa por 1 hora ou 1 dia.

Neste caso, as seguintes fórmulas são utilizadas para calcular os salários:

para salários por hora:

SALÁRIO = NHT × PCH,

CHTS - tarifa horária ao abrigo de contrato de trabalho,

OCH - o número de horas trabalhadas durante o período coberto pelo relatório;

para salários diários:

SALÁRIO = DTS × OD,

onde DTS é a tarifa diária do contrato de trabalho.

Em ambos os casos, o empregado recebe remuneração nos finais de semana e feriados:

ao realizar trabalho nos finais de semana e feriados - com tarifa dupla (artigo 153 do Código do Trabalho da Federação Russa);
ao descansar nesses dias - de acordo com os regulamentos locais (artigo 112 do Código do Trabalho da Federação Russa).

No cenário em consideração, o cálculo dos salários é realizado tendo em conta o facto de o empregador ser obrigado a estabelecer normas mensais (artigos 160.º, 162.º do Código do Trabalho da Federação Russa):

por horário de trabalho;
pela produção.

A base para tais padrões pode ser, por exemplo, indicadores padrão para a indústria em que a empresa empregadora opera.

Sujeito aos padrões estabelecidos pelo empregador, o empregado recebe, em qualquer caso, um salário não inferior ao salário mínimo estabelecido na entidade constituinte da Federação Russa (artigo 133 do Código do Trabalho da Federação Russa).

Agora vamos falar sobre como os salários são calculados no esquema por peça.

Cálculo da folha de pagamento no sistema salarial por peça: nuances

Com os salários por peça, tal como acontece com a segunda opção de salários baseados no tempo, que discutimos acima, o empregador também estabelece padrões mensais para o tempo de trabalho e a produção. Exceder os padrões relevantes pode aumentar os salários por peça:

Proporcional à produção.

Exemplo

O engenheiro eletricista Ivanov trabalha em uma fábrica de montagem de televisores. Ele recebe um salário baseado em um esquema por peça, segundo o qual o empregador estabeleceu um padrão para a montagem de 2 televisores em 8 horas de trabalho. Se for concluído, Ivanov recebe 2.000 rublos (tarifa: 1.000 rublos por 1 TV montada).

Para cada TV montada subsequentemente, Ivanov recebe 1.000 rublos, independentemente do volume de produção.

Usando uma escala progressiva.

Exemplo

O operador de máquina Petrov trabalha em uma fábrica de fixadores na oficina de produção de parafusos. Ele recebe um salário por peça, segundo o qual o empregador estabelece um padrão de produção: 100 parafusos em 8 horas de trabalho. Quando estiver concluído, Petrov recebe 390 rublos (tarifa - 3 rublos e 90 copeques por 1 parafuso).

Para cada 50 parafusos adicionais coletados, Petrov recebe 10 rublos cada. Para cada 50 seguidores - 20 rublos. Para cada parafuso subsequente - 30 rublos.

Em alguns casos, uma escala regressiva também pode ser utilizada. Por exemplo, quando o modelo de produção de uma empresa exige que os funcionários cumpram as metas planejadas com a maior precisão possível, sem superá-las significativamente (opcionalmente, a fim de aumentar a eficiência do controle dos custos das matérias-primas).

Um tipo separado de salário é aquele pago durante a viagem de negócios do funcionário (artigos 139, 167 do Código do Trabalho da Federação Russa). Vamos estudar as especificidades de seu cálculo.

Cálculo da folha de pagamento em viagem de negócios: nuances

A remuneração de uma pessoa em viagem de negócios é um tipo especial de salário - o salário médio durante a viagem de negócios.

É calculado de acordo com a fórmula:

SK = RDK × SZ,

SK - salário do período de viagem de negócios na forma de rendimento médio;

RDK - número de dias úteis durante viagem de negócios;

SZ é o salário médio de um funcionário.

O indicador SZ é calculado usando a fórmula:

NW = BASE / DE,

BASE - o valor dos rendimentos do funcionário no período de faturamento;

OD - número de dias trabalhados durante o período de faturamento.

O período de faturamento é considerado 12 meses anteriores ao dia em que o funcionário sai em viagem de negócios.

O indicador OA em 2017 é calculado pela fórmula:

DO = MES × 29,3 + ODNM / KDNM × 29,3,

MEC - quantidade de meses completos do período de faturamento;

ODNM - número de dias trabalhados em todos os meses parciais de atividade laboral do período de faturamento;

KDNM - o número de dias corridos em todos os meses parciais do período de faturamento.

No cálculo do indicador BASE não são considerados os pagamentos de férias, licenças por doença, outros subsídios de viagem, despesas remuneradas pelo empregador e outros pagamentos referidos nos números. 3º, 5º dispositivos conforme resolução nº 922.

No cálculo do indicador RDC são considerados os dias em que o funcionário fica na estrada (incluindo o dia de saída de sua cidade e o dia de retorno a ela).

Viagem de negócios nos finais de semana: como é calculado o salário?

Como calcular o salário dos finais de semana durante uma viagem de negócios? Este problema é resolvido usando a fórmula:

RVK = DT × RV × 2,

DT - tarifa diária do empregado de acordo com o sistema salarial aceito (carta do Ministério do Trabalho e Proteção Social da Rússia datada de 25 de dezembro de 2013 nº 14-2-337);

PB - dias de folga trabalhados.

O indicador DT pode ser determinado diretamente no contrato de trabalho ou calculado pela fórmula:

DT=OKL/RDM,

OKL - salário (com abonos e gratificações, se previsto em contrato) do mês em que a pessoa esteve em viagem de negócios);

RDM - número de dias úteis do mês correspondente.

Além do salário na forma de rendimento médio, o empregado destacado também recebe uma diária.

Você pode descobrir como são calculadas as diárias no artigo “Valor da diária para viagens de negócios (nuances)”.

Folha de pagamento e tributação em 2019

O salário do empregado, inclusive os representados por férias e auxílio-transporte, está sujeito a:

Imposto de renda pessoal à taxa:

13% – se o trabalhador tiver estatuto de residente fiscal;
30% - se o empregado não possuir status de residente.

No caso de aplicação de dedução fiscal, não incide imposto de renda pessoa física à alíquota de 13% sobre o valor do salário dentro do valor da dedução. A uma taxa de imposto de renda pessoal de 30%, a dedução não pode ser aplicada.

O imposto de renda pessoal sobre os salários é acumulado no momento em que é reconhecido como receita - no último dia do mês para o qual os salários são calculados (cláusula 2 do artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa). Retido - no momento do pagamento. Transferido para o orçamento o mais tardar no próximo dia útil após o pagamento.

Assim, se a renda de um funcionário for transferida antes do final do mês, o imposto de renda pessoal será retido e transferido para o orçamento somente a partir do próximo pagamento mais próximo.

Contribuições para fundos sociais (cuja parte principal é arrecadada por mediação da Receita Federal):

ao Fundo de Pensões da Rússia;
ao Fundo de Previdência Social (sem a mediação da Receita Federal, o fundo arrecada contribuições para lesões);
no FFOMS.

As taxas de contribuição são divididas em padrão e reduzidas, que são estabelecidas para determinadas categorias de empresas. As contribuições são calculadas sobre o salário, sem dedução do imposto de renda pessoa física.

Você pode saber mais sobre as taxas de contribuições para fundos sociais no artigo .

O prazo para pagamento de todas as contribuições é até o dia 15 do mês de vencimento do empregado.

Resultados

O procedimento de cálculo dos salários depende do sistema salarial adotado na empresa (consagrado no contrato de trabalho): por peça e por tempo. A remuneração durante a viagem de negócios do funcionário é calculada de forma especial.

Três funcionários: o chefe do departamento Petukhov com um salário de 50.000 rublos, o secretário do departamento Bykova com um salário de 20.000 rublos. e gerente de departamento Gusev com salário de 30.000 rublos.

Faremos o cálculo de acordo com o seguinte esquema:

cálculo de salário ou tarifa de acordo com horas trabalhadas;
acumulação de pagamentos de incentivos e compensações;
determinação das deduções exigidas para imposto de renda pessoal;
retenção de imposto de renda pessoal;
cálculo de prêmios de seguros;
deduções de salários;
cálculo de salários para pagamento.

Exemplo de cálculo de folha de pagamento em números

Dados iniciais sobre funcionários:

Petukhov:

Salário 50.000;
Prêmio 20.000;
Trabalhei 15 dias em setembro;
Três filhos;
Adiantamento para setembro 10 mil;
Acumulado desde o início do ano 560 mil.

____________________________________________

Bykova:

Salário 20.000;
Prêmio 0;
22 dias trabalhados em setembro;
Não tenha filhos;
Adiantamento para setembro 5.000;
Acumulado desde o início do ano 160 mil;

____________________________________________
Gusev:

Salário 30.000;
Prêmio 10.000;
Trabalhei 20 dias em setembro;
Uma criança;
Adiantamento para setembro 8.000;
Pensão alimentícia - 1/3 do salário;
Acumulado desde o início do ano 320.000.

Preparação da folha de pagamento:

Petukhov:

1.Salário

Em setembro de 2015 eram 22 dias úteis, mas Petukhov trabalhava apenas 15, o que significa que o salário acumulado deve corresponder ao tempo trabalhado:

Salário = 50.000 * 15/22 = 34.090.

- bônus no valor de 20.000.

Para setembro acumulado = 34.090 + 20.000 = 54.090.

3. Deduções fiscais

Petukhov tem três filhos, cada um dos quais tem direito a uma dedução padrão do imposto de renda pessoal, desde que o salário calculado pelo regime de competência desde o início do ano não atinja 280.000 (350.000 rublos a partir de 1º de janeiro de 2016).

De 01/01/2015 a 31/08/2015 Petukhov acumulou 560 mil, o que significa que não tem direito a deduções de imposto de renda pessoa física.

4. Retenção de imposto de renda pessoal

Imposto de renda pessoal = 54.090 * 13% = 7.031.

As contribuições para o seguro são pagas a partir do salário do trabalhador ao Fundo de Pensões, ao Fundo de Segurança Social e ao Fundo de Seguro Médico Obrigatório. Os prêmios de seguro são calculados desde o valor dos salários até a retenção do imposto de renda pessoal.

A taxa de contribuição para o Fundo de Pensões é de 22% até que o salário total do início do ano atinja 710 mil, acima deste valor é aplicada uma taxa de 10%.

A taxa de contribuição para o Fundo de Segurança Social é de 2,9% até que o salário total do início do ano atinja 670 mil; acima deste valor a contribuição não é paga.

Petukhov não atingiu níveis críticos.

Contribuição para o Fundo de Pensões = 54.090 * 22% = 11.900.
Contribuição para o Fundo de Segurança Social = 54.090 * 2,9% = 1.569.
Contribuição para o FFOMS = 54.090 * 5,1% = 2.759.

6. Deduções salariais

Os valores relativos a mandados de execução, pensão alimentícia, danos materiais, adiantamento e imposto de renda pessoa física deverão ser retidos dos salários.

O seguinte deve ser deduzido do salário de Petukhov:

Imposto de renda pessoa física - 7.031;
adiantamento - 10.000.

7. Cálculo dos salários a pagar

Salário a pagar = 54.090 - 7.031 - 10.000 = 37.059.

____________________________________________

Bykova:

1.Salário

Em setembro de 2015, Bykova trabalhou 22 dias, ou seja, um mês completo de trabalho.

Salário = 20.000.

2. Pagamentos de incentivos adicionais— não são fornecidos para Bykova.

Acumulado para setembro = 20.000.

3. Deduções fiscais

Bykova não tem filhos e não tem direito a outras deduções.

4. Retenção de imposto de renda pessoal

O empregador deve reter o imposto de renda pessoal sobre os salários acumulados à alíquota de 13%.

Imposto de renda pessoal = 20.000 * 13% = 2.600.

5. Cálculo dos prêmios de seguro

Contribuição para o Fundo de Pensões = 20.000 * 22% = 4.400.
Contribuição para o Fundo de Segurança Social = 20.000 * 2,9% = 580.
Contribuição para o FFOMS = 20.000 * 5,1% = 1.020.

6. Deduções salariais

Do salário de Bykova você precisa reter:

Imposto de renda pessoal - 2.600;
adiantamento - 5.000.

7. Cálculo dos salários a pagar

Salário a pagar = 20.000 - 2.600 - 5.000 = 12.400.

____________________________________________

Gusev:

1.Salário

Em setembro de 2015, eram 22 dias úteis, mas Petukhov trabalhava apenas 20:

Salário = 30.000 * 20/22 = 27.273.

2. Pagamentos de incentivos adicionais- bônus no valor de 10.000.

Para setembro acumulado = 27.273 + 10.000 = 37.273.

3. Deduções fiscais

Gusev tem um filho, que tem direito a uma dedução fiscal padrão para imposto de renda pessoal, desde que o salário, calculado pelo regime de competência desde o início do ano, não atinja 280.000 (350.000 rublos a partir de 1º de janeiro de 2016).

De 01/01/2015 a 31/08/2015 Gusev acumulou 320 mil, o que significa que não tem direito a deduções de imposto de renda pessoa física.

4. Retenção de imposto de renda pessoal

O empregador deve reter o imposto de renda pessoal sobre os salários acumulados à alíquota de 13%.

Imposto de renda pessoal = 37.273 * 13% = 4.845.

5. Cálculo dos prêmios de seguro