Quem prepara o relatório sobre a utilização prevista dos fundos? O relatório sobre o uso pretendido deve ser preenchido pelo regime de competência ou pelo regime de caixa, com base em quanto dinheiro foi recebido e gasto? Relatório sobre o uso pretendido dos fundos
No final do período de relatório, um documento sobre a utilização pretendida dos fundos recebidos é um documento integrante para organizações sem fins lucrativos.
Um relatório sobre o uso pretendido de fundos é um documento que contém informações sobre o valor restante de dinheiro nas contas da organização após terem sido gastos durante o período do relatório.
Reflete integralmente o recebimento de diversos tipos de contribuições - associativas, voluntárias e outras. É elaborado um relatório na forma estabelecida pelo legislador, cujas seções devem ser preenchidas.
Este documento, juntamente com o balanço, é necessário:
- Para reportar às autoridades fiscais;
- Para submissão às autoridades territoriais para efeitos de geração de dados estatísticos;
- Divulgar informações aos membros da organização que realizaram investimentos financeiros.
Importante: o formulário deverá ser apresentado juntamente com os demais documentos no momento oportuno. Como preencher corretamente um relatório antecipado - são fornecidas instruções passo a passo.
A elaboração deste documento é regulada pelos regulamentos pertinentes:
- Lei Federal da Federação Russa nº 402 de 2011;
- Apêndice à Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa nº 4 de 2010.
Você pode descobrir como a contabilidade, a auditoria e a tributação são realizadas em organizações sem fins lucrativos neste vídeo:
Por quem e quando é elaborado o documento?
De acordo com a Lei Federal acima, essa documentação é obrigada a ser apresentada por qualquer empresa sem fins lucrativos que não venda produtos, independentemente da forma de tributação escolhida.
A documentação deve ser apresentada no final de cada período de reporte, ou seja, anualmente, no máximo 3 meses após o seu final.
Saiba o que é e em que prazo deve ser submetido no artigo do link.
Uso direcionado de fundos - o que é?
É a utilização de recursos para um fim específico, recebidos de uma pessoa de qualquer status, inclusive do orçamento ou de uma organização internacional.
O objeto do financiamento pode ser:
- Fundos transferidos para qualquer opção ou contribuídos em dinheiro;
- Propriedade;
- Subsídios;
- Subsídios;
- Contribuições.
No caso de uma organização sem fins lucrativos, é necessário financiamento externo para poder desenvolver as suas atividades, uma vez que não pode receber rendimentos de outra forma. Você aprenderá em que ordem é realizado o financiamento estatal das empresas na Federação Russa.
Ao mesmo tempo, o dispêndio de fundos deve ser monitorizado constantemente. Em caso de utilização indevida de recursos, o imposto é recolhido de acordo com as exigências da lei.
Ao utilizar os fundos recebidos para determinadas necessidades, é necessário manter registos separados das receitas e despesas recebidas durante o financiamento direcionado.
Formulário de relatório sobre o uso pretendido de fundos
Este relatório possui um formulário unificado com código conforme OKUD 0710006 aprovado pela Portaria do Ministério das Finanças nº 66.
Neste caso, não é necessário utilizar o formulário estabelecido, basta tomá-lo como modelo para correção às características do empreendimento.
O formulário consiste em:
- Cabeçalhos nos quais você deve inserir todos os dados relativos à organização, período do relatório, unidade de medida dos fundos - milhares/milhões.
- 4 seções:
- Saldo de dinheiro no início do ano;
- Fundos recebidos;
- Fundos utilizados;
- Saldo no final do ano;
- Assinatura com histórico escolar do gestor;
- Data de preparação;
- Nota - na forma de pequenas instruções de preenchimento do documento.
Exemplo de preenchimento de um relatório. Regras de compilação
Você precisa começar a preencher o documento a partir do cabeçalho, que descreve o empreendimento como um todo.
- Dados de saldo do ano passado;
- Novas chegadas;
- Gastos de fundos, incluindo gastos de dinheiro do orçamento para fins designados;
- Quantidade de saldo não utilizado calculando os dados acima.
Importante: o documento deve ser autenticado pelo responsável da empresa e pelo responsável pela contabilidade.
Como é feita a organização e quais documentos devem ser elaborados neste caso - leia o link.
Possíveis erros
Em primeiro lugar, é preciso entender que o documento deve ser preenchido sem borrões ou erros de digitação. Os dados nele contidos devem ser precisos para que não haja discrepâncias no futuro.
Importante: indique todos os valores em milhares ou milhões, mas apenas em rublos. Deve-se também levar em consideração o fato de que às vezes o indicador de despesas ultrapassa a soma do saldo e das receitas, então o resultado é um número com menos, que deve ser indicado entre parênteses como um número negativo.
Importante: é necessário um comentário sobre este valor - o motivo do sinal negativo e sugestões para corrigir a situação.
Detalhes do relatório sobre o uso pretendido. Preenchendo cada item
As seguintes informações devem ser inseridas em cada coluna do documento:
- Na 1ª coluna é indicado o saldo transitado do período anterior, este valor é retirado da conta Kt 86, devendo também ser indicados aqui os rendimentos recebidos da actividade empresarial.
- Na 2ª coluna é necessário indicar linha a linha os investimentos para todo o período a que dizem respeito:
- Taxas de inscrição, que deverão ser pagas por um novo sócio da empresa;
- Taxas de adesão, que também são pagas obrigatoriamente por cada membro existente da parceria, em média uma vez por ano;
- Direcionado – destinado sem falhar a resolver certos problemas;
- Voluntário, que pode ser contribuído por qualquer pessoa, inclusive pessoa jurídica, a título de patrocínio ou doação.
Importante: nesta coluna também é necessário indicar as receitas provenientes do orçamento do Estado, das atividades empresariais da organização e da venda de imóveis.
- Na 3ª coluna você precisa inserir dados sobre o gasto de dinheiro:
- Despesas para atividades direcionadas.
- Despesas com manutenção de pessoal como atividade principal da organização:
- Salários, bónus, férias, subsídios de viagem e outros pagamentos;
- Custos de manutenção do edifício, realização de reparações e outras despesas operacionais.
- Despesas destinadas à compra de sistemas operacionais, estoques, equipamentos, reconstrução, modernização, etc.
- Outras despesas.
- Na última coluna você deve indicar o total de todos os cálculos.
Responsabilidade
Inicialmente, a cobrança de multa ameaça como inadequadas as empresas que, no exercício de suas atividades, utilizaram recursos para o fim pretendido.
De acordo com o artigo 1º nº 126 do Código Tributário da Federação Russa, todas as empresas obrigadas a realizar essas ações, incluindo organizações sem fins lucrativos, são responsabilizadas pela não apresentação de um pacote de documentos no relatório de balanço ou por sua apresentação incompleto.
O valor das penalidades será afetado pelo tamanho do pacote enviado; se a lista de documentação estiver incompleta, será cobrada uma multa de 200 rublos por cada formulário faltante.
Conclusão
Acontece que o relatório sobre a utilização pretendida dos fundos recebidos durante o ano, sendo um documento independente, é um dos documentos contabilísticos que deve ser apresentado ao fisco no final do período de reporte, e deve conter um relatório completo imagem da movimentação de fundos dentro da organização.
Informações mais detalhadas sobre todos os relatórios de NPO estão contidas neste vídeo:
Como parte dos atuais formulários de demonstrações financeiras anuais recomendados para uso (aprovados por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 2 de julho de 2010 nº 66n), existe um documento denominado relatório sobre o uso pretendido de fundos. Muitas vezes também é denominado Formulário 6, apesar de não ser utilizada a numeração de série dos formulários para relatórios fornecida no Despacho nº 66n, e apenas cinco formulários de relatórios serem fornecidos neste documento. De onde veio o nome, referente ao número do formulário, e seu uso é legal?
A origem do nome, Formulário 6 do relatório sobre o uso pretendido de fundos, deve-se ao Despacho nº 67n do Ministério das Finanças da Rússia de 22 de julho de 2003 - documento que não está mais em vigor, que, antes Entrou em vigor o Despacho n.º 66n (e tornou-se obrigatório para utilização nos relatórios de 2011), aprovou recomendações para a utilização de formulários contabilísticos. O Despacho nº 67n continha 6 formulários de notificação, sendo que em cada um deles, sob o nome do texto oficial, constava a indicação do número de série do formulário. Os números foram distribuídos da seguinte forma:
- Nº 1 - balanço;
- Nº 2 - demonstração de lucros e perdas;
- Nº 3 - demonstração das mutações do capital;
- Nº 4 - demonstração do fluxo de caixa;
- Nº 5 - anexo ao balanço;
- Nº 6 - relatório sobre a destinação dos recursos recebidos.
Os formulários aprovados pelo Despacho n.º 66n não têm indicação do número do formulário, sendo que neste documento apenas constam cinco formulários: deles exclui-se o formulário correspondente aos anexos ao balanço. No entanto, para os contabilistas que elaboraram relatórios relativos aos anos anteriores a 2011, manteve-se comum a utilização de numeração dos formulários compilados, que simplifica a indicação do seu nome. No entanto, tal referência só pode ser utilizada informalmente, uma vez que o atual documento que aprova os formulários contabilísticos não contém números de relatórios.
Em 2015 (Despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 6 de abril de 2015 nº 57n), os nomes de dois dos relatórios aprovados pelo Despacho nº 66n foram ajustados: a demonstração de lucros e perdas passou a ser conhecida como demonstração de resultados financeiros, e a palavra “recebido” foi removida do título do relatório sobre o uso pretendido.
Relatórios sobre a utilização prevista dos fundos: quem os apresenta?
Então, quem é obrigado a apresentar um relatório sobre a utilização prevista dos fundos?
No Despacho n.º 67n, a resposta a esta questão foi inequívoca: o Formulário 6 foi recomendado para ser elaborado por organizações sem fins lucrativos (cláusula 4 das instruções sobre o âmbito dos formulários contabilísticos). Uma recomendação semelhante (embora com uma redação ligeiramente diferente, referindo-se a organizações públicas que não desenvolvem atividades empreendedoras) também constava da versão original do Despacho n.º 66n (alínea “c”, n.º 1). Mas desde 2013 (Despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 4 de dezembro de 2012 nº 154n), a indicação de quem é afetado pela preparação de um relatório sobre fundos direcionados foi excluída do texto do Despacho nº 66n. Assim, todos os destinatários do financiamento direcionado terão de elaborar este formulário, ou seja, não apenas as estruturas sem fins lucrativos, mas também as organizações comerciais que recebem fundos direcionados.
As organizações que não recebem recursos direcionados não elaboram relatório sobre eles, pois não possuem dados para preenchê-lo.
Opções para um formulário de relatório sobre o uso pretendido de fundos
- completo, fornecido no Anexo nº 2.1;
- simplificado, contido no Anexo nº 5.
A simplificação implica a redução do número de linhas do relatório através da combinação de dados sobre um conjunto de indicadores (alínea “a”, n.º 6 do Despacho n.º 66n) e a ausência na forma de coluna destinada a indicar o número de explicações .
O formulário simplificado pode ser utilizado por pessoas que tenham direito à simplificação da contabilidade e à formação de registos contabilísticos simplificados. Essas pessoas incluem (Cláusula 4, Artigo 6 da Lei “Sobre Contabilidade” de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ):
- pequenas empresas que atendam aos critérios especificados na lei “Sobre o desenvolvimento das pequenas e médias empresas...” de 24 de julho de 2007 nº 209-FZ;
- organizações sem fins lucrativos sujeitas à Lei “Sobre Organizações Sem Fins Lucrativos” de 12 de janeiro de 1996 nº 7-FZ;
- participantes do projeto Skolkovo que receberam este status de acordo com a lei “Sobre o Centro de Inovação Skolkovo” de 28 de setembro de 2010 nº 244-FZ.
A simplificação do reporte não está disponível (Cláusula 5ª, Artigo 6º da Lei “Sobre Contabilidade” de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ):
- para pessoas jurídicas obrigadas a auditar seus registros contábeis;
- cooperativas habitacionais e de construção habitacional;
- cooperativas de consumo de crédito e organizações de microfinanças;
- organizações do setor público;
- partidos políticos;
- associações de advogados e notários, consultas jurídicas;
- estruturas sem fins lucrativos que atuam como agentes estrangeiros.
Independentemente do formulário em que o relatório é gerado, sua cópia, que será enviada às autoridades da Rosstat, deve conter linhas codificadas com códigos digitais especiais. Estes códigos para o formulário completo do relatório constam do Anexo n.º 4 ao Despacho n.º 66n, e na sua versão simplificada, o código da linha deve ser selecionado de acordo com o indicador com maior participação no indicador agregado apresentado para esta linha (cláusula 5 do Despacho nº 66n).
Procedimento para preenchimento do relatório de uso pretendido
O procedimento para preenchimento de relatório sobre a utilização pretendida dos recursos não é descrito separadamente em nenhum lugar. A lógica de inserção dos dados decorre do conteúdo do próprio relatório e das notas disponíveis na tabela principal.
A tabela principal é precedida de dados sobre a entidade relatora (seu nome e códigos que caracterizam as informações básicas sobre ela: OKPO, INN, OKVED, OKOPF, OKFS), bem como informações sobre o ano para o qual o relatório está sendo compilado, a data de criação e a unidade de medida aplicada dos indicadores inseridos.
O objetivo do preenchimento da tabela principal é refletir, tendo em conta a análise de receitas e alienações, o processo de alteração do saldo dos fundos de financiamento direcionados contabilizados na organização (ao aplicar o plano de contas de contabilidade, aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa datado de 31 de outubro de 2000 No. 94n, são apresentados na conta 86). Neste caso, é fornecida uma comparação dos dados do ano atual e dos anos anteriores.
As linhas superior e inferior da tabela indicam informações sobre os saldos dos fundos, respectivamente, no início e no final do ano. As linhas intermediárias são divididas em dois grupos: com informações sobre recebimentos e sobre gastos dos recursos recebidos. Para cada um dos grupos, os formulários constantes do Despacho n.º 66n oferecem uma discriminação específica de linhas analíticas, centradas nos motivos de receitas e despesas mais frequentes. Na íntegra, por esses motivos, destacam-se:
- em recibos - linhas:
- para taxas de entrada, adesão e metas;
- contribuíram voluntariamente com fundos;
- receitas resultantes das atividades da entidade que relata;
- outros fundos recebidos;
- na seção de despesas há linhas para dados sobre a utilização dos fundos:
- para os fins para os quais a pessoa jurídica recebeu financiamento adequado, destacando informações sobre despesas com caridade e assistência social, eventos informativos e outros procedimentos;
- o conteúdo da própria organização relatora, destacando informações sobre custos de mão de obra, outros pagamentos, viagens de negócios, manutenção e reparo de bens existentes e outras despesas;
- compra de propriedade;
- outras despesas.
De forma simplificada, as receitas combinam dados sobre contribuições e fundos contribuídos voluntariamente, e nas despesas não há detalhamento dos quatro principais grupos de linhas. Além disso, o formulário simplificado distingue-se pela ausência de valores totais relativos a receitas e despesas.
Paralelamente, se necessário, o redator do relatório pode complementar o formulário proposto pelo Despacho n.º 66n com o número de linhas necessário (cláusula 3 do Despacho n.º 66n).
Um exemplo de preenchimento de um relatório sobre o uso pretendido
Vejamos um exemplo de preenchimento de um relatório sobre o uso pretendido de recursos usando números específicos.
Exemplo
Para a fundação beneficente Nadezhda, que tem como objetivo ajudar pessoas que se encontram em situações de vida difíceis, a principal fonte de recursos que lhes permite realizar as atividades previstas no estatuto são as doações voluntárias de pessoas jurídicas e físicas. O saldo de fundos não utilizados no início do ano foi de 30.000 rublos. Em 2018, o fundo recebeu 7.000.000 de rublos como doações voluntárias.
Além disso, a fundação organiza eventos educativos que geram receita com a venda de ingressos. O lucro líquido desta atividade em 2018 foi de RUB 1.000.000.
As despesas incorridas pelo fundo em 2018 foram as seguintes:
- para pagamentos de caridade a pessoas que se encontram em situações de vida difíceis - 6.400.000 rublos;
- para salários, levando em consideração os prêmios de seguro acumulados sobre o valor da renda do empregado - 1.400.000 rublos;
- para viagens de negócios para verificar a realidade das circunstâncias difíceis da vida de pessoas que precisam de ajuda - 70.000 rublos;
- para reparos cosméticos nas instalações ocupadas pela fundação em regime de arrendamento - 100.000 rublos.
A situação foi semelhante em 2017. Ou seja, havia dois tipos de renda: quantias doadas voluntariamente (5.500.000 rublos) e lucros de negócios (900.000 rublos). Os fundos foram usados para pagamentos de caridade a pessoas necessitadas (5.200.000 rublos), salários e prêmios de seguro (1.100.000 rublos) e viagens de negócios (80.000 rublos). Os fundos não utilizados no início do ano totalizaram 10.000 rublos.
Na tabela principal do relatório, os saldos dos fundos no início do ano serão apresentados na linha 6100, e os saldos no final do ano - na linha 6400. Além disso, os dados da linha 6100 para 2018 (no seu início) e a linha 6400 para 2017 (no final) devem ser iguais.
As receitas serão refletidas nas linhas 6230 (doações voluntárias) e 6240 (lucro do negócio). O valor total aparecerá na linha 6200.
Em relação às despesas com atividades direcionadas, serão utilizadas as linhas 6310 (indicará o seu valor total) e 6311 (destina-se a despesas sob a forma de assistência beneficente).
Quanto aos custos de manutenção do próprio fundo, serão utilizadas as linhas 6320 (o seu valor total será aqui refletido), 6321 (despesas relacionadas com salários), 6323 (despesas de viagem) e 6325 (despesas de reparação de imóveis).
O valor total das despesas incorridas, igual à soma das linhas 6310 e 6320, cairá na linha 6300.
O saldo dos fundos no final de cada ano é calculado a partir do valor do seu saldo no início do ano, somando o valor total das receitas e subtraindo o valor total das despesas deste termo, ou seja, de acordo com a fórmula (se compilado usando códigos de linha de relatório): 6100 + 6200 - 6300 = 6400.
Consulte o relatório completo em nosso site.
Resultados
Um relatório refletindo informações sobre a dinâmica dos fundos de financiamento direcionados é gerado se a entidade relatora possuir tais fundos. Na sua criação, costuma-se utilizar o formulário recomendado pelo Ministério das Finanças da Rússia, que possui dois formulários (completo e simplificado) e, se necessário, pode ser complementado com as linhas necessárias. A simplificação do relatório é conseguida através da combinação de indicadores e não está disponível para todos os utilizadores deste formulário. Não há instruções especiais para o preenchimento do formulário atual, portanto, é necessário inserir os dados nele com base na lógica do próprio formulário de relatório.
Um relatório sobre a destinação dos recursos recebidos demonstra o recebimento do dinheiro e a estrutura de suas despesas em organizações sem fins lucrativos, elaborado no Formulário nº 6, código OKUD 0710006, de acordo com normas e regras estritamente regulamentadas. Também neste registo contabilístico é indicado o dinheiro não utilizado durante o período de relatório. Este documento é um dos anexos do balanço anual final da instituição e é submetido às seguintes autoridades autorizadas:
- inspecções fiscais territoriais;
- autoridades estatísticas.
O relatório também poderá ser solicitado por terceiros interessados para divulgar informações sobre a movimentação das contribuições realizadas e o dinheiro alocado.
O formulário nº 6 é fornecido anualmente por absolutamente todas as organizações sem fins lucrativos (artigo 2º do artigo 14 da Lei Federal nº 402, de 6 de dezembro de 2011), independentemente do sistema contábil ou regime tributário (geral ou especial). As instituições indicadas na Parte 4 do art. 6 402-FZ, tem o direito de utilizar o formulário simplificado nº 6 do relatório de destinação de recursos, analisaremos como preenchê-lo usando um exemplo específico para uma NPO;
Os relatórios são apresentados dentro de um período de três meses após o final do ano de referência.
Relatório sobre o uso pretendido de fundos, formulário 6
O formulário foi aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 2 de julho de 2010 nº 66n, o procedimento de preenchimento é regulamentado pela Lei Federal de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ e pela carta do Ministério das Finanças de Rússia datada de 29 de dezembro de 2015 nº 07-01-06/77013.
Como preencher
No relatório de destinação dos recursos, são preenchidas duas colunas que ilustram dados semelhantes para o período (anos) atual e anterior.
Na seção do código 6100 “Saldo de fundos no início do período de relatório”, é indicado o valor dos fundos restantes na organização no final do período anterior e transferidos para o início do período atual. Este valor está localizado na conta Kt 86 “Financiamento direcionado”. Este indicador também inclui o lucro recebido pela OSFL ao fazer negócios.
O código de seção 6210 “Fundos recebidos” reflete o valor total das receitas financeiras do ano de referência, incluindo taxas de entrada e metas, doações voluntárias, lucros de atividades geradoras de renda, financiamento governamental e dinheiro recebido pela venda de propriedades.
Na seção “Fundos Utilizados”, as despesas da instituição são inseridas no contexto das áreas onde os recursos são gastos:
- 6310 - “Despesas com eventos direcionados” (programas sociais e beneficentes, seminários, conferências e outros eventos).
- 6320 - “Despesas com manutenção do aparelho de gestão”. Estes incluem salários (acréscimos de salários, compensações, incentivos e pagamentos de bônus), pagamentos não relacionados à folha de pagamento (pagamento de férias, etc.), compensação por despesas de viagem, custos de manutenção de edifícios, estruturas, instalações, reparos de ativos fixos e assim por diante . Esses custos são amortizados por meio das atividades principais da organização sem fins lucrativos.
- 6330 - “Aquisição de bens do imobilizado, estoques e outros bens.” Aqui são anotados os custos da instituição para aquisição, reequipamento técnico, reconstrução e atualização do sistema operacional.
- 6350 - “Outro”. Custos financeiros a débito da conta 86 “Financiamento direcionado”, não incluídos em outros grupos.
A seção 6400 “Saldo do fundo no final do ano de referência” reflete a quantidade de dinheiro não utilizado no final do período atual (anterior). Se, com base nos resultados das atividades financeiras e económicas do NPO, o lado das despesas ultrapassar o lado das receitas, a discrepância real é registada entre parênteses e o contabilista responsável elabora uma nota explicativa.
O relatório sobre a utilização pretendida dos fundos (doravante designado por Relatório) é incluído nas demonstrações financeiras apenas pelos organismos públicos (associações) que não desenvolvem atividades empresariais e não têm volume de negócios na venda de bens (obras, serviços ), com exceção dos bens alienados.
O Relatório reflete os valores recebidos no relatório e nos anos anteriores como entradas, adesão, contribuições voluntárias e valores de outras receitas.
Além disso, é decifrado o valor gasto nos relatórios e nos anos anteriores.
Códigos de linha do Relatório sobre o uso pretendido de fundos
Apresentamos os códigos de linha de acordo com o Apêndice nº 4 da Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 2 de julho de 2010 nº 66n.O procedimento de preenchimento das linhas do Relatório sobre a destinação dos recursos
Saldo inicial
Linha 6100"Saldo de fundos no início do ano de referência"Esta linha reflete o montante do financiamento direcionado no início do ano de referência e no início do ano anterior.
Este é o saldo de crédito recebido da conta 86 “Financiamento direcionado”.
Se a organização realizou atividades empresariais e obteve lucro com essas atividades, o restante do lucro também deve ser refletido na linha 6100.
O lucro recebido por uma organização sem fins lucrativos após o cálculo do imposto de renda é adicionado aos fundos para financiamento direcionado.
Esta operação é refletida pela postagem:
Débito 99 Crédito 86 - reflete o valor do lucro recebido das atividades empresariais, que é adicionado aos fundos de financiamento direcionados.
Capítulo"Os fundos chegaram"
Esta secção reflete os rendimentos sob a forma de entradas, adesão e contribuições voluntárias, bem como os rendimentos de atividades empresariais e outros rendimentos nos anos de reporte e anteriores.
Linha 6210"Taxas de entrada"
linha 6215"Taxa de adesão",
linha 6220"Contribuições direcionadas"
linha 6230"Contribuições voluntárias de propriedadee doações"
Estas linhas refletem os valores das contribuições recebidas no ano de referência e no período anterior do orçamento dos participantes e fundadores da organização, patrocinadores, etc., de acordo com os dados contábeis analíticos da conta 86 “Financiamento direcionado”.
Observação: as contribuições podem ser transferidas para uma organização pública não em dinheiro, mas na forma de propriedade.
Tais recebimentos estão refletidos no débito das contas de bens materiais (08 “Investimentos em ativos não circulantes”, 10 “Materiais”, etc.) em correspondência com o crédito da conta 86 “Financiamento direcionado”.
O valor das contribuições recebidas em espécie deve ser refletido na linha 6230.
Linha 6240“Lucro de atividades geradoras de renda”
Esta linha reflete o valor do lucro recebido das atividades empresariais no ano de referência e no período anterior.
A linha 6240 é preenchida no Relatório apenas pelas organizações sem fins lucrativos que desenvolveram atividades empreendedoras no relatório e (ou) anos anteriores.
Lembramos que tais organizações utilizam este formulário na elaboração das explicações para as demonstrações financeiras anuais.
Linha 6250"Outro"
Esta linha reflete outras receitas não refletidas nas linhas 6210 - 6230.
Podem ser montantes de assistência estatal, montantes recebidos para a implementação de quaisquer objetivos específicos (se não forem entrada, adesão, contribuições de propriedade direcionadas ou voluntárias), montantes recebidos em resultado da venda de ativos fixos e outros bens, etc.
Ao formar o indicador da linha 6250, é necessário lembrar o princípio da materialidade.
Valores que sejam significativos quantitativa ou qualitativamente devem ser refletidos em linhas adicionais de transcrição ou em nota explicativa.
Linha 6200"Total de fundos recebidos"
Esta é a linha total da seção Fundos Recebidos. Reflete a soma dos indicadores nas linhas 6210 - 6250.
Para os organismos públicos que não exercem atividades empresariais (exceto venda de imóveis), o indicador da linha 6200 deve coincidir com o giro do crédito na conta 86 “Financiamento direcionado” do reporte e dos períodos anteriores.
Capítulo"Fundos Utilizados"
Esta seção mostra as orientações para utilização dos recursos recebidos pela organização pública.
Linhas 6310 - 6313 "Despesas para atividades direcionadas"
Estas linhas refletem os valores das despesas incorridas pelo organismo público no âmbito das atividades previstas no seu estatuto.
Para decifrar o valor total refletido na linha 6310, o Relatório sobre a utilização pretendida dos recursos recebidos inclui a decodificação das linhas 6311 “Assistência social e de caridade”, 6312 “Realização de conferências, reuniões, seminários, etc.” e 6313 "Outros eventos".
Inicialmente, as despesas com a realização de atividades relacionadas com as atividades estatutárias da organização são constituídas pelo débito da conta 20 “Produção principal” em correspondência com as contas de liquidações com fornecedores, empreiteiros e outros devedores (contas 60 e 76). Essas despesas são então baixadas do financiamento direcionado (Débito 86 Crédito 20). Assim, a linha 6310 e as linhas de descriptografia refletem os dados analíticos do giro do débito na conta 86 em correspondência com a conta 20.
Na formação da seção “Aplicação de Recursos”, é necessário lembrar o princípio da materialidade.
Se o valor na linha 6313 “Outras atividades” for significativo, será necessário adicionar linhas adicionais que irão decifrar o indicador na linha 6313.
Devem refletir exatamente quais atividades foram realizadas. A decodificação do indicador da linha 6313 pode ser dada na nota explicativa.
Linhas 6320 - 6326 "Custos de manutençãoaparelho de controle"
Essas linhas refletem o valor das despesas para manutenção de uma organização pública. O formulário de relatório aprovado pelo Ministério das Finanças da Rússia contém as seguintes linhas de decodificação para a linha 6320:
- linha 6321 "Despesas relacionadas com salários (incluindo provisões)." Reflete os montantes dos salários acumulados dos empregados (incluindo pessoal administrativo e trabalhadores como faxineiros, secretárias, etc.), juntamente com os montantes das contribuições acumuladas para o seguro de pensão obrigatório, seguro de saúde e seguro social obrigatório;
- linha 6322 “Pagamentos não relacionados a salários”, que reflete outros pagamentos a funcionários de uma organização sem fins lucrativos. Caso a organização não tenha efetuado tais pagamentos no relatório e nos períodos anteriores, esta linha do formulário não será preenchida;
- linha 6323 “Despesas com viagens oficiais e viagens de negócios”;
- linha 6324 “Manutenção de instalações, edifícios, veículos e outros bens (exceto reparações)”;
- linha 6325 “Reparação de ativos fixos e outros bens”;
- linha 6326 "Outro".
Assim, na geração de indicadores para a linha 6320 e linhas de decodificação, são utilizados dados analíticos do giro do débito da conta 86 em correspondência com a conta 26.
Linha 6330“Compra de ativos fixos,inventário e outros bens"
Esta linha reflete os valores de financiamento direcionado utilizados na aquisição de ativos fixos e outros itens de estoque.
O indicador desta linha é formado com base nos dados analíticos do giro do débito da conta 86 “Financiamento direcionado”.
Linha 6350"Outro"
Esta linha reflete os montantes de financiamento direcionado utilizados que não estão incluídos em outras linhas da seção “Fundos Utilizados”.
Linha 6300"Total de fundos utilizados"
Esta linha é a última linha da seção "Fundos Utilizados".
Reflete o valor total do financiamento direcionado utilizado pela organização no relatório e nos anos anteriores.
O indicador desta linha é formado pela soma dos indicadores das linhas 6310 “Despesas com atividades direcionadas”, 6320 “Despesas com manutenção do aparelho de gestão”, 6330 “Aquisição de ativos fixos, estoques e outros bens” e 6350 “Outros” .
Caso a organização não tenha realizado atividades empresariais nos anos de reporte e (ou) anteriores, o indicador na linha 6300 deve coincidir com o giro do débito na conta 86 “Financiamento direcionado” para o reporte e anos anteriores.
Saldo no final do ano
Linha 6400"Saldo de fundos no final do ano de referência"Este é o resultado final do Relatório.
Reflete o montante de financiamento direcionado não utilizado recebido pela organização pública no relatório e nos períodos anteriores.
O indicador de linha 6400 é calculado como a soma do saldo de fundos no início do período (indicador de linha 6100) e o montante de fundos recebidos (indicador de linha 6200) menos o montante de fundos utilizados (indicador de linha 6300).
O valor da linha 6400 deverá ser igual ao saldo da conta 86 “Financiamento direcionado” no final do período.
Se o saldo da conta 86 for devedor, então o indicador de linha 6400 é um valor negativo e deve ser colocado entre parênteses.
A nota explicativa deverá explicar os motivos da formação de tal resultado.
Interligação de indicadoresRelatório sobre o uso pretendido dos fundos recebidos
Indicador de relatórios | O que deveria corresponder? | Sob quais condições |
|
Coluna "Para o ano de referência" | Com indicador de coluna 3 | ||
Com colunas de indicadores | |||
Coluna "Para o ano de referência" | Com indicador de coluna 3 | ||
Com colunas de indicadores | |||
Coluna "Para o ano de referência" | Com indicador de coluna 3 | Se no início |
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Com gráfico de indicadores | |||
Coluna "Para o ano de referência" | Com indicador de coluna 3 | Se no início |
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Com colunas de indicadores | |||
Coluna "Para o ano de referência" | Com a soma dos indicadores de | ||
Coluna "Para o ano de referência" | Com a soma dos indicadores de | ||
Coluna "Para o ano de referência" | Com colunas de indicadores | ||
Coluna "Para o ano de referência" | Com colunas de indicadores | ||
Coluna "Para o ano de referência" | Com indicador de coluna 3 | Se no início |
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Com colunas de indicadores | |||
Coluna "Para o ano de referência" | Com indicador de coluna 3 | Se no início |
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Com colunas de indicadores | |||
Coluna "Para o ano de referência" | Com a soma dos indicadores de | ||
Coluna "Para o ano de referência" | Com a soma dos indicadores de | ||
Coluna "Para o ano de referência" | Com indicador de coluna 4 | ||
Com colunas de indicadores | |||
Coluna "Para o ano de referência" | Com indicador de coluna 4 | ||
Com colunas de indicadores |
Um exemplo de preenchimento de Relatório sobre a utilização pretendida de recursos
O pessoal da organização - NPO inclui um presidente e um contador-chefe.
Em 2017, a organização recebeu taxas de inscrição no valor de RUB 300.000.
Além disso, foram recebidas taxas de adesão totalizando RUB 500.000.
As despesas da organização em 2017 foram:
- para conferências e seminários - 500.000 rublos;
- para remuneração de funcionários em tempo integral - 100.000 rublos. (incluindo salários - 80.000 rublos, contribuições de seguro para fundos extra-orçamentários - 20.000 rublos);
- para compra de equipamentos - 100.000 rublos;
- pagar aluguel de instalações e serviços públicos - 55.000 rublos;
- para viagens de negócios - 15.000 rublos;
- para reparos de ativos fixos - 20.000 rublos.
| Nome do indicador | Código | ano | ano |
| Saldo de fundos no início do ano de referência | 6100 | 246 | 157 |
| Fundos recebidos | |||
| Taxas de entrada | 6210 | 300 | 30 |
| Taxa de adesão | 6215 | 500 | 600 |
| Contribuições direcionadas | 6220 | - | - |
| Contribuições e doações voluntárias de propriedade | 6230 | - | 250 |
| Lucro das atividades comerciais da organização | 6240 | - | - |
| Outros | 6250 | - | 150 |
| Total de fundos recebidos | 6200 | 800 | 1030 |
| Fundos usados | |||
| Despesas para atividades direcionadas | 6310 | (500) | (550) |
Incluindo: | |||
assistência social e beneficente | 6311 | (-) | (-) |
realização de conferências, reuniões, seminários, etc. | 6312 | (500) | (550) |
outros eventos | 6313 | (-) | (-) |
| Despesas com manutenção do pessoal administrativo | 6320 | (190) | (279) |
Incluindo: | |||
despesas relacionadas a salários (incluindo provisões) | 6321 | (100) | (125) |
pagamentos não salariais | 6322 | (-) | (-) |
despesas com viagens oficiais e viagens de negócios | 6323 | (15) | (22) |
| 6324 | (55) | (87) | |
reparação de ativos fixos e outros bens | 6325 | (20) | (45) |
| 6326 | (-) | (-) | |
| Aquisição de ativos fixos, estoques e outros bens | 6330 | (100) | (112) |
| Outros | 6350 | (-) | (-) |
| Total de fundos utilizados | 6300 | (790) | (941) |
| Saldo de fundos no final do ano de referência | 6400 | 256 | 246 |
O relatório sobre a destinação dos recursos, que consta do Formulário nº 6, é submetido tanto às autoridades federais do estado, a saber, Receita Federal, Estatísticas do Estado, quanto a pedido de demais interessados, representantes do fundos-alvo. Consideremos as regras para envio e preenchimento de relatório sobre a utilização pretendida dos recursos orçamentários recebidos.
Por onde começar a preencher um relatório sobre o uso pretendido dos fundos
O relatório sobre a utilização pretendida dos recursos é um dos elementos constituintes das demonstrações financeiras, que deve ser apresentado a:
- organizações que recebem financiamento de orçamentos estaduais de diferentes níveis;
- organizações e associações públicas: cooperativas e outras organizações sem fins lucrativos que não exercem atividades empreendedoras e, portanto, têm renda direcionada;
- outras organizações sem fins lucrativos, se tal estiver especificado nas suas políticas contabilísticas.
O principal objetivo do relatório do Formulário nº 6 é divulgar informações:
- na disponibilidade de fundos no início do período coberto pelo relatório;
- sobre o tamanho e as fontes de receita desse período;
- decifrar o valor dos recursos gastos nesse período;
- sobre a disponibilidade de fundos disponíveis no final do período de relatório.
Para a conveniência de comparar os indicadores dessas demonstrações financeiras, é utilizada a codificação aprovada pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia nº 66n de 2 de julho de 2010:
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Preenchendo o relatório linha por linha
1) A linha 6100 exibe o valor do financiamento direcionado que está à disposição da organização no início do período do relatório ou no início do ano anterior.
Se nos voltarmos para as contas contábeis, então este é o saldo credor da conta 86 - “Financiamento direcionado”. A propósito, se uma organização pública obteve lucro com atividades empresariais, isso também deve ser exibido na linha 6100.
2) Seção sobre recebimento de fundos com código 6200. O valor das receitas do período coberto pelo relatório é exibido aqui no contexto de sua orientação alvo:
- Taxas de inscrição – código de linha 6210;
- Taxas de adesão - código de linha 6215;
- Contribuições alvo – código de linha 6220;
- Contribuições voluntárias na forma de bens e outras doações - código de linha 6230.
Observação, se o valor da contribuição foi recebido em espécie, é exibido na linha 6230.
- Lucro da atividade empresarial - código de linha 6240. No preenchimento desta linha é também elaborada uma explicação das demonstrações financeiras anuais.
- Outras receitas - código de linha 6250. Outras receitas incluem: auxílio estatal destinado ao alcance de objetivos específicos; fundos recebidos da venda de ativos fixos e outros bens.
Importante! No preenchimento da linha 6250, é necessário levar em consideração o princípio da materialidade: sinal quantitativo ou qualitativo de recebimento, pois neste caso poderá ser necessária nota explicativa ou decodificação adicional nas linhas do relatório.
3) Seção sobre utilização de recursos com código 6300. Exibe o valor de recursos utilizados para áreas-alvo específicas, exibido nas linhas 6310 - 6350.
- Custos para atividades direcionadas com código 6310. O valor dos custos previstos no estatuto da empresa é exibido aqui.
Esta seção consiste em:
- Dos custos de caridade e assistência social, que constam da linha 6311;
- Dos custos incorridos durante conferências e reuniões, linha 6312;
- Dos custos de outras atividades - linha 6313. Ao preenchê-lo, deverá fornecer adicionalmente uma nota explicativa que decifrará esta linha.
Na contabilidade, os custos de realização de eventos são apresentados no débito 20 da conta com crédito 60 e 76. Posteriormente, essas despesas são encerradas por meio de financiamento direcionado Dt 86 - Kt 20.
- Custos de manutenção do aparelho de gestão, linha 6320, que consiste na soma dos seguintes custos “administrativos”:
- Custos de pagamento de salários e contribuições para seguros obrigatórios: pensões, médicos e sociais – linha 6321.
- Outros pagamentos feitos a favor de funcionários de uma organização sem fins lucrativos, linha 6322.
- Despesas de viagem: pagamento de ajudas de custo diárias e compensação de outras despesas de viagem - linha 6323.
- Custos associados à manutenção de instalações e edifícios de uma organização sem fins lucrativos, pagamento de utilidades - linha 6324.
- O valor dos custos incorridos durante a reparação das instalações e edifícios da organização, linha 6325.
- Outros custos associados à manutenção do aparelho de gestão, linha 6326.
Na contabilidade, os custos de manutenção do aparelho de gestão são apresentados como débito na conta 26 com crédito na conta de despesas correspondente. Posteriormente, estas despesas são cobertas através de financiamento direcionado Dt 86 - Kt 26.
- Custos de aquisição de SO e outros estoques, linha 6330.
- Outros custos que não estejam refletidos nos termos acima mencionados da seção “Fundos Utilizados”.
Observação! Se nenhuma atividade empresarial foi realizada durante o ano de referência, o valor na linha 6300 deve coincidir com o giro do débito na conta 86.
4) O saldo dos fundos disponíveis no final do ano de referência – linha 6400, que é a linha final do relatório. Ele exibe a quantidade de fundos não gastos no final do período utilizado.
Esta linha é calculada usando a seguinte fórmula:
- Linha de relatório 6100 + linha de relatório 6200 – linha de relatório 6300 = linha de relatório 6400
- A linha total 6400 deve ser igual ao valor dos fundos no final do período na conta 86.
Se a conta 86 for uma conta de débito, o valor na linha 6400 deverá ser negativo. Portanto, deve ser colocado entre parênteses. Ao gerar tal resultado, será necessário fornecer explicações adicionais.
