Exemplo de relatório anual para uma organização sem fins lucrativos. Relatórios contábeis e fiscais de organizações públicas

Período fiscalé o ano (artigo 285 do Código Tributário da Federação Russa),

B. IVA se houver movimentos na conta

Você precisa enviar sua declaração de IVA em um formulário atualizado. Os contribuintes, inclusive os agentes fiscais, bem como as pessoas indicadas no inciso 5º do art. 173 do Código Tributário da Federação Russa, são obrigados a apresentar uma declaração fiscal correspondente às autoridades fiscais no local de seu registro na hora o mais tardar no dia 20 do mês seguinte ao período de imposto expirado.

Período de imposto para IVAé um quarto (artigo 163 do Código Tributário da Federação Russa).

D. 2-NDFL e 6-NDFL, se nenhum pagamento tiver sido feito aos funcionários durante todo o ano

Mesmo que uma OSFL não exerça atividades, ainda mantém um órgão de governo, por exemplo, um presidente. Normalmente, neste caso, o presidente trabalha sem remuneração. Mas, como mostra a nossa prática, o não pagamento de salários pode gerar reclamações por parte das autoridades fiscalizadoras. Nesta situação, recomendamos concluir.

Se as pessoas que trabalham em um NPO não recebem salários ou remunerações sob contratos civis, os relatórios 2-NDFL e 6-NDFL não precisam ser apresentados (cláusula 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa).

Mas se uma organização tiver medo de que sua conta seja bloqueada devido à não apresentação de zero relatórios, ela poderá ser enviada à Receita Federal com uma notificação de que o NPO não é agente tributário e, portanto, não deve fornecer 6-NDFL cálculos.

D. Declaração de imposto sobre a propriedade das sociedades, imposto predial e de transporte

A entidade que não possui bens reconhecidos como objeto de tributação não apresenta declaração. Apenas os contribuintes devem apresentar uma declaração de imposto sobre a propriedade, imposto sobre a terra e transporte (artigo 386 do Código Tributário da Federação Russa, parágrafo 1 do artigo 388 do Código Tributário da Federação Russa e parágrafo 1 do artigo 357 do Código Tributário da Federação Russa).

E. Informações sobre o número médio de empregados

Se uma OSFL não realizou trabalho, isso não a isenta da necessidade de apresentar informações. De acordo com o parágrafo 3º do art. 80 do Código Tributário da Federação Russa, o contribuinte submete à autoridade fiscal, até 20 de janeiro do ano em curso, informações sobre o número médio de funcionários do ano civil anterior, no formulário aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal datado 29 de março de 2007 N MM-3-25/174@.

G. Demonstrações contábeis

A obrigação de envio de demonstrações financeiras à autoridade fiscal do local da organização é fixa pp. 5 páginas 1 arte. 23 Código Tributário da Federação Russa. As demonstrações contábeis (financeiras) anuais de uma organização sem fins lucrativos consistem em um balanço patrimonial, um relatório sobre a utilização pretendida dos recursos e seus anexos (cláusula 2º do artigo 14 da Lei Federal de 6 de dezembro de 2011 nº 402- Lei Federal). Os relatórios são submetidos à autoridade fiscal no local da organização na hora o mais tardar três meses após o final do ano de referência. As organizações sem fins lucrativos que não tiveram receitas ou despesas durante o período do relatório podem enviar um relatório zero.

2. FUNDO DE PENSÕES

A. Formulário RSV-1 (desde 2017 administrador da Receita Federal)

Cada segurado deverá apresentar cálculo no formulário RSV-1 ao final do período de reporte e liquidação (cláusula 1ª, parte 9, artigo 15 da Lei nº 212-FZ de 24 de julho de 2009), mesmo que não tenha havido atividade. O Ministério do Trabalho acredita que tal obrigação permanece, mesmo que o segurado não efetue pagamentos a pessoas físicas. Por outras palavras, a obrigação de comunicação está vinculada ao estatuto do tomador do seguro. Considera-se seguradora a pessoa que emprega pessoas com contrato de trabalho ou que paga prêmios de seguro a pessoas com contrato civil (artigo 5º da Lei Federal de 24 de julho de 1998 N 125-FZ). Se não existirem tais pessoas, é lógico presumir que não há obrigação de fornecer relatórios.

Enviámos inquéritos ao Fundo de Pensões e ao Ministério do Trabalho sobre o caso da ONG “Mães da Região de Kumya”, onde a única funcionária permanente não recebia qualquer salário, realizando essencialmente trabalho voluntário. O fundo de pensão entrou com ações contra a organização.

Em resposta aos nossos pedidos, regra geral, é necessária a celebração de um contrato de trabalho com o presidente do NPO. No entanto, não descartou a possibilidade de realizar trabalhos abnegadamente, prestar serviços ou prestar outros apoios no âmbito do direito civil. O Ministério do Trabalho sublinhou ainda que “as condições de execução destas obras podem ser consagradas em contrato civil”. Assim, o Ministério do Trabalho não excluiu a possibilidade de celebrar com o presidente não um contrato de trabalho, mas sim um contrato de prestação gratuita de serviços. Ao mesmo tempo, o Ministério do Trabalho mencionou esta possibilidade de passagem, o que indica que a questão não foi bem trabalhada a nível ministerial. Ou seja, para evitar reclamações do Fundo de Pensões, é melhor enviar cálculo zero.

B. Formulário SZV-M

Um relatório mensal no formulário SZV-M é enviado ao fundo de pensão e contém uma lista de todos os funcionários. Na ausência de atividade e aquando da celebração de contrato civil com o presidente sobre o livre exercício das suas funções, em nossa opinião, não é necessária a apresentação deste relatório mensal.

O Fundo de Pensões da Federação Russa indicou na sua carta: a questão da necessidade de as associações públicas que são seguradas do seguro de pensões obrigatório apresentarem relatórios no formulário SZV-M depende do facto da presença ou ausência de relações laborais ou civis entre as associações públicas e os seus participantes, com base em contratos de trabalho ou civis, para pagamentos ao abrigo dos quais são calculadas e pagas contribuições de seguro para o seguro de pensões obrigatório ao Fundo de Pensões. Na falta dessa formalização de relações, as associações públicas não apresentam relatórios no formulário SZV-M para essas pessoas.

Observe que nesta carta o Fundo de Pensões indica que “para essas pessoas” não há necessidade de apresentação de relatórios. Mas ele não escreve que os relatórios não precisam ser apresentados. Portanto, neste caso seria melhor enviar relatório zero.

3. FUNDO DE SEGURO SOCIAL

A. Formulário 4-FSS

A situação dos relatórios ao Fundo de Seguro Social é a mesma que dos relatórios ao Fundo de Pensões da Federação Russa. Se houver um gerente que trabalhe gratuitamente em benefício da organização, recomendamos a celebração de um acordo de direito civil apropriado. Se tiver a garantia de que não terá quaisquer reclamações do Fundo de Segurança Social, é melhor apresentar um relatório zero. Observe que a partir de 1º de janeiro de 2017, um novo formulário para aprovação no 4-FSS foi introduzido.

B. Confirmação da atividade principal

A falta de atividade não dispensa a obrigação de confirmação do tipo principal. Para fazer isso, antes de 15 de abril, você deve enviar ao FSS:

• pedido de confirmação do principal tipo de atividade económica;
• certificado comprovativo do principal tipo de atividade económica;
• cópia da nota explicativa do balanço do ano anterior.

4. Rosstat.

As organizações devem enviar demonstrações financeiras anuais à Rosstat. Conforme indicamos acima, as demonstrações contábeis (financeiras) anuais de uma organização sem fins lucrativos consistem em um balanço, um relatório sobre a utilização pretendida dos recursos e seus anexos (artigo 2º do artigo 14 da Lei Federal de 6 de dezembro, 2011 nº 402-FZ).

Além disso, as entidades jurídicas russas, incluindo as organizações sem fins lucrativos, obrigado fornecer dados estatísticos primários à Rosstat. Você pode saber mais sobre quais dados são e quando devem ser enviados preenchendo o formulário no site http://statreg.gks.ru/. Via de regra, cada organização precisa enviar uma dúzia de formulários e em momentos diferentes.

5. Ministério da Justiça da Federação Russa

A legislação define diferentes composições de reporte para

• associações públicas
• todas as outras organizações sem fins lucrativos
• Organizações sem fins lucrativos incluídas no registo de organizações sem fins lucrativos que desempenham funções de “agente estrangeiro”.

A. Associações públicas

Mesmo que não tenha havido atividade, é necessário apresentar relatório no formulário OH0003 e carta de continuidade de atividade,

B. Outras OSFL (exceto “agentes estrangeiros”)

Existem duas opções aqui. O primeiro é destinado a organizações sem fins lucrativos que atendam pelo menos um dos seguintes critérios:

• os fundadores (participantes, membros) são cidadãos estrangeiros e (ou) organizações ou apátridas,
• no ano anterior houve recebimentos de bens e fundos de fontes estrangeiras,
• no ano anterior, o recebimento de propriedades e fundos de organizações sem fins lucrativos (de qualquer fonte) totalizou mais de três milhões de rublos.

Essas organizações enviam um relatório no formulário OH0001 e no formulário OH0002. O relatório está publicado no site do Ministério da Justiça da Rússia em http://unro.minjust.ru/ Prazo: 15 de abril do ano seguinte ao ano de referência.

A segunda opção é destinada a organizações sem fins lucrativos que não atendem a nenhum dos critérios acima. Neste caso, o NPO coloca no site do Ministério da Justiça um comunicado/aviso sobre a continuação das atividades, bem como declaração que a NPO não possui nenhum dos critérios acima. Prazo: 15 de abril do ano seguinte ao ano de referência.

A organização de caridade também envia ao Ministério da Justiça da Rússia um relatório sobre suas atividades contendo informações sobre:

• atividades financeiras e econômicas, comprovando o cumprimento dos requisitos da lei relativos ao uso de bens e gastos de recursos de uma organização de caridade;
• a composição pessoal do órgão máximo de governo de uma organização de caridade;
• a composição e conteúdo dos programas beneficentes da organização beneficente (lista e descrição desses programas);
• o conteúdo e os resultados das atividades da organização de caridade; violações dos requisitos da lei acima, identificadas em decorrência de fiscalizações realizadas pelo fisco, e medidas tomadas para eliminá-las.

O relatório anual é apresentado pessoalmente (por meio de um representante) ou por correio ao órgão territorial do Ministério da Justiça da Rússia até 31 de março do ano seguinte ao ano de referência.

B. As OSFL são “agentes estrangeiros”

Envie os seguintes relatórios dentro do prazo:

• relatório sobre a sua actividade, sobre o pessoal dos órgãos sociais - semestralmente, até ao dia 15 do mês seguinte ao final do semestre (15 de Janeiro, 15 de Julho);
• relatório sobre as finalidades de gasto de fundos e utilização de outros bens, incluindo os recebidos de fontes estrangeiras, e sobre as despesas reais e utilização de fundos e outros bens recebidos de fontes estrangeiras - trimestralmente, até ao dia 15 do mês seguinte ao final do trimestre (15 de janeiro, 15 de abril, 15 de julho, 15 de outubro);

Carta do Fundo de Pensões da Federação Russa datada de 13 de julho de 2016 nº LCh-08-26/9856 “Sobre o envio de esclarecimentos sobre o fornecimento de relatórios mensais”

aprovado o n.º 3 do Regulamento sobre as condições de fornecimento obrigatório de dados estatísticos primários e de dados administrativos aos sujeitos da contabilidade estatística oficial. Decreto do Governo da Federação Russa datado de 18 de agosto de 2008 N 620

Lei Federal de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ). Além disso, as entidades jurídicas russas, incluindo as organizações sem fins lucrativos, são obrigadas a fornecer dados estatísticos primários à Rosstat. Você pode saber mais sobre quais dados são e quando devem ser enviados preenchendo o formulário no site http://statreg.gks.ru/. Via de regra, cada organização precisa enviar uma dúzia de formulários e em momentos diferentes. 5. Ministério da Justiça da Federação Russa A legislação define diferentes composições de relatórios para

• associações públicas
• todas as outras organizações sem fins lucrativos
• Organizações sem fins lucrativos incluídas no registo de organizações sem fins lucrativos que desempenham funções de “agente estrangeiro”.

A. Associações públicas Mesmo que não tenha havido actividade, é necessário apresentar um relatório no formulário OH0003 e uma carta de continuação de actividade, B. Outras OSFL (excepto “agentes estrangeiros”) Existem duas opções aqui.

Relatórios de organizações sem fins lucrativos em 2018

Demonstrações contábeis e prazos para sua apresentação Em 2018, as demonstrações financeiras deverão ser submetidas às autoridades reguladoras até 31 de março. As organizações sem fins lucrativos que trabalham no sistema tributário simplificado e as organizações de orientação social podem preparar a documentação de relatórios de acordo com um tipo simplificado, e todas as outras entidades sem fins lucrativos formam um balanço de acordo com o modelo geralmente aceito.

Atenção

A composição das demonstrações financeiras de 2018 para as associações sem fins lucrativos será a seguinte:

• Balanço patrimonial. Caso a instituição não opere numa base comercial, a secção “Capital e Reservas” deverá ser substituída por “Financiamento Direcionado”.

Na baía. os relatórios devem indicar informações sobre as fontes de formação dos ativos.

Relatório sobre o uso pretendido dos recursos.

Demonstrações contábeis de organizações sem fins lucrativos em 2017-2018

A notificação indica o objeto de tributação selecionado.As organizações também indicam na notificação o valor residual do ativo imobilizado e o valor dos rendimentos em 1º de outubro do ano anterior ao ano civil a partir do qual passam para o regime de tributação simplificado. Uma organização recém-criada tem o direito de mudar para o sistema tributário simplificado no prazo máximo de 30 dias corridos a partir da data de registro na autoridade fiscal.
Acontece que para uma NPO que é financiada no âmbito de projetos sociais (através de subvenções e subsídios), através de contribuições e doações de membros e não possui propriedades caras (mais de 40.000 rublos) com uma vida útil superior a um ano, há é uma diferença fundamental entre o sistema tributário regular e simplificado No.

Tributação de organizações sem fins lucrativos

Além da demonstração de perdas e lucros e do balanço, as organizações sem fins lucrativos que não realizam atividades comerciais enviam dados aos órgãos estaduais de estatística. Para tanto, é utilizado um formulário especial desenvolvido para o envio de informações por organizações sem fins lucrativos - nº 1-NKO.

Além de preencher o formulário prescrito, poderá ser necessário fornecer outras informações solicitadas pela autoridade estatística: 1. Dados para fundos extra-orçamentários estaduais. É disponibilizada informação sobre o cálculo e pagamento de contribuições para o Fundo de Seguro de Saúde e para o Fundo de Pensões, bem como informação sobre contabilidade personalizada.

2. Relatórios especializados. Para as organizações sem fins lucrativos, devido às especificidades das suas atividades, são fornecidos tipos especiais de relatórios e dados.

Que tipo de relatório uma OSFL precisa apresentar para registro?

O Ministério da Justiça da Rússia informa sobre as suas atividades, contendo informações sobre:

• atividades financeiras e econômicas, comprovando o cumprimento dos requisitos da lei relativos ao uso de bens e gastos de recursos de uma organização de caridade;
• a composição pessoal do órgão máximo de governo de uma organização de caridade;
• a composição e conteúdo dos programas beneficentes da organização beneficente (lista e descrição desses programas);
• o conteúdo e os resultados das atividades da organização de caridade; violações dos requisitos da lei acima, identificadas em decorrência de fiscalizações realizadas pelo fisco, e medidas tomadas para eliminá-las.

O relatório anual é apresentado pessoalmente (através de um representante) ou por correio ao órgão territorial do Ministério da Justiça da Rússia até 31 de março do ano seguinte ao ano de referência. EM.

Relatório zero para organizações sem fins lucrativos que não realizam atividades

No exercício de suas atividades, as ONGs são orientadas pelo Código Civil e pela Lei Federal de 12 de janeiro de 1996 nº 7-FZ. Ao desenvolver documentos constitutivos, as OSFL devem especificar os tipos de atividades nas quais se envolverão.
Ao mesmo tempo, as atividades de uma OSFL devem ser conduzidas estritamente de acordo com a finalidade de sua criação. As OSFL destinam-se a implementar funções governamentais nas esferas social, educacional, médica, cultural, religiosa e outras.

A legislação não proíbe as organizações sem fins lucrativos de realizar atividades comerciais que conduzam ao lucro. Assim, as instituições de ensino têm o direito de cobrar taxas pelos seus serviços.
No entanto, esta atividade não deve contrariar o objetivo principal da criação e funcionamento do NPO, devendo também estar prevista nos documentos constitutivos. A contabilização das receitas das atividades comerciais das organizações sem fins lucrativos deve ser mantida separadamente.

Importante

Existem dois recursos no uso da simplificação NPO:

• Uma NPO pode aplicar uma simplificação mesmo que a participação de outra pessoa jurídica seja superior a 25% (cláusula 12, cláusula 3, artigo 346.12 do Código Tributário da Federação Russa).
• É possível usar o sistema tributário simplificado para organizações sem fins lucrativos cujo custo de seus próprios ativos fixos seja superior a 150 milhões de rublos. Isso se aplica a ativos fixos não depreciáveis. Para o restante do imóvel deverá ser observada a restrição (cláusula

1 Colher de Sopa. 256

Informações

Código Tributário da Federação Russa).

As receitas e despesas do sistema tributário simplificado das organizações sem fins lucrativos são contabilizadas de acordo com regras gerais. Ao mesmo tempo, as contribuições dos fundadores e associados, bem como as doações para a realização de atividades de acordo com o estatuto da NPO, não precisam ser incluídas no cálculo da receita (art.

251 do Código Tributário da Federação Russa). As organizações sem fins lucrativos que optaram pelo regime de rendimentos podem reduzir o regime tributário simplificado sobre os prêmios de seguro sobre salários emitidos de qualquer fonte. Isto é afirmado na carta do Ministério das Finanças de 09/08/2012 nº 03-11-06/2/105. NPOs do regime tributário simplificado: quais demonstrações financeiras apresentar De acordo com o inciso 4º do art.

Relatórios de uma organização autônoma sem fins lucrativos para 2018

Apresentam declaração apenas uma vez por ano em formato simplificado:

• Página de rosto (folha 01);

• Cálculo do imposto de renda pessoa jurídica (folha 02);

• Relatório sobre o uso pretendido de bens (incluindo fundos), obras, serviços recebidos no âmbito de atividades de caridade, receitas direcionadas, financiamento direcionado (folha 07);

• Anexo nº 1 da declaração de imposto.

Isto decorre do artigo 285 e do parágrafo 2 do artigo 289 do Código Tributário da Federação Russa, parágrafo 1.2 do Procedimento aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 26 de novembro de 2014 nº ММВ-7-3/600. Se o NPO obtiver lucro, a declaração deverá ser apresentada trimestralmente. Ao mesmo tempo, as organizações sem fins lucrativos não pagam adiantamentos se as receitas de vendas dos quatro trimestres anteriores não excederem uma média de 10 milhões de rublos. para cada trimestre (cláusula 3 do artigo 286 do Código Tributário da Federação Russa).
Enviámos inquéritos ao Fundo de Pensões e ao Ministério do Trabalho sobre o caso da ONG “Mães da Região de Kumya”, onde a única funcionária permanente não recebia qualquer salário, realizando essencialmente trabalho voluntário. O fundo de pensão ajuizou ações contra a organização por não apresentação de relatórios. Em resposta às nossas indagações, o Ministério do Trabalho explicou que, regra geral, é necessária a celebração de um contrato de trabalho com o presidente do NPO. No entanto, não descartou a possibilidade de realizar trabalhos abnegadamente, prestar serviços ou prestar outros apoios no âmbito do direito civil. O Ministério do Trabalho sublinhou ainda que “as condições de execução destas obras podem ser consagradas em contrato civil”. Assim, o Ministério do Trabalho não excluiu a possibilidade de celebrar com o presidente não um contrato de trabalho, mas sim um contrato de prestação gratuita de serviços.
Para obter mais informações sobre este tópico, consulte:

• Que direitos e responsabilidades têm os contribuintes;

• Como preencher corretamente o formulário de certificado 2-NDFL;

• Como preparar e enviar um cálculo usando o Formulário 6-NDFL.

Quanto ao resto, a composição dos relatórios fiscais nas organizações sem fins lucrativos depende do regime fiscal. Relatórios fiscais: OSNO NPOs apresentam relatórios fiscais no regime geral, que é obrigatório para todas as organizações.

Imposto de renda Todas as organizações sem fins lucrativos são obrigadas a apresentar uma declaração de imposto de renda. Esta obrigação independe da existência ou não de lucro tributável.

Esta conclusão decorre do artigo 246.º e do n.º 1 do artigo 289.º do Código Tributário da Federação Russa. Para organizações sem fins lucrativos que não têm lucro, existem recursos especiais.

Organizações sem fins lucrativos que utilizam o sistema tributário simplificado - que tipo de relatório apresentar é uma questão que todas as organizações sem fins lucrativos que utilizam o sistema tributário simplificado enfrentam no primeiro ano de operação. As organizações sem fins lucrativos, tal como as empresas comerciais, devem apresentar relatórios às autoridades governamentais atempadamente. Consideremos mais detalhadamente em nosso material as características do envio de relatórios de NPOs usando uma abordagem simplificada.

NPO: conceito e características

As organizações sem fins lucrativos diferem das organizações comerciais porque têm uma finalidade diferente para criar e realizar suas atividades. O principal objetivo das empresas comerciais é maximizar os lucros. As OSFL não são criadas para gerar rendimentos. Isto também está previsto na legislação russa (artigo 50 do Código Civil da Federação Russa). No exercício de suas atividades, as ONGs são orientadas pelo Código Civil e pela Lei Federal de 12 de janeiro de 1996 nº 7-FZ.

Ao desenvolver documentos constitutivos, as OSFL devem especificar os tipos de atividades nas quais se envolverão. Ao mesmo tempo, as atividades de uma OSFL devem ser conduzidas estritamente de acordo com a finalidade de sua criação. As OSFL destinam-se a implementar funções governamentais nas esferas social, educacional, médica, cultural, religiosa e outras.

A legislação não proíbe as organizações sem fins lucrativos de realizar atividades comerciais que conduzam ao lucro. Assim, as instituições de ensino têm o direito de cobrar taxas pelos seus serviços. No entanto, esta atividade não deve contrariar o objetivo principal da criação e funcionamento do NPO, devendo também estar prevista nos documentos constitutivos. A contabilização das receitas das atividades comerciais das organizações sem fins lucrativos deve ser mantida separadamente.

O financiamento para organizações sem fins lucrativos pode ser obtido recebendo:

• contribuições de participantes e fundadores da organização;
• contribuições e doações voluntárias de caridade;
• lucrar com a realização de negócios;
• rendimentos recebidos da propriedade de organizações sem fins lucrativos;
• outros rendimentos.

Organizações sem fins lucrativos e regime de tributação simplificado: condições de aplicação

As OSFL criadas sob qualquer forma podem aplicar um regime simplificado. Além disso, é ao mesmo tempo uma opção lucrativa e uma opção de receitas e despesas. As OSFL são pessoas colectivas que também cumprem o Código Tributário e mantêm registos de acordo com as normas estabelecidas.

O uso de simplificação por fundos de investimento e pessoas jurídicas não é permitido (artigo 346.12 do Código Tributário da Federação Russa).

Para as OSFL, estão previstas condições mais favoráveis ​​para a aplicação do regime simplificado. Existem dois recursos no uso da simplificação NPO:

• Uma NPO pode aplicar uma simplificação mesmo que a participação de outra pessoa jurídica seja superior a 25% (cláusula 12, cláusula 3, artigo 346.12 do Código Tributário da Federação Russa).
• É possível usar o sistema tributário simplificado para organizações sem fins lucrativos cujo custo de seus próprios ativos fixos seja superior a 150 milhões de rublos. Isso se aplica a ativos fixos não depreciáveis. Para o resto da propriedade, a restrição deve ser observada (cláusula 1 do artigo 256 do Código Tributário da Federação Russa).

As receitas e despesas do sistema tributário simplificado das organizações sem fins lucrativos são contabilizadas de acordo com regras gerais. Ao mesmo tempo, as contribuições dos fundadores e membros, bem como as doações para a realização de atividades de acordo com o estatuto da NPO, não precisam ser incluídas no cálculo da receita (artigo 251 do Código Tributário da Federação Russa) .

As organizações sem fins lucrativos que optaram pelo regime de rendimentos podem reduzir o regime tributário simplificado sobre os prêmios de seguro sobre salários emitidos de qualquer fonte. Isto é afirmado na carta do Ministério das Finanças de 09/08/2012 nº 03-11-06/2/105.

NPO no sistema tributário simplificado: qual?enviar demonstrações financeiras

De acordo com o parágrafo 4º do art. 6º da Lei Federal nº 402-FZ As ONGs têm o direito de apresentar relatórios de forma simplificada. Ao mesmo tempo, as organizações sem fins lucrativos podem enviar não apenas uma versão simplificada dos relatórios, mas também uma versão completa padrão. A decisão sobre isso é tomada pelo NPO individualmente.

De acordo com o art. 14 da Lei Federal nº 402-FZ, as demonstrações financeiras das organizações sem fins lucrativos que utilizam o regime tributário simplificado incluem:

• Balanço patrimonial. Este formulário para OSFL difere do formulário para empresas comerciais na medida em que a secção “Capital e Reservas” é substituída por “Financiamento Direcionado”. Aqui o NPO deve apresentar dados sobre os valores das fontes de formação de seus ativos. Ao mesmo tempo, as próprias organizações determinam os detalhes de como determinados dados serão refletidos no balanço. Por exemplo, se a empresa possui um grande estoque, você pode, se desejar, refletir detalhadamente a composição do estoque no balanço. Mas você não precisa fazer isso, basta refletir a quantidade de estoque em uma linha.
• Relatório sobre o uso pretendido dos fundos. Este documento reflete o montante de recursos que foram utilizados para a condução das atividades da empresa. Isto inclui salários, despesas de caridade, realização de eventos específicos, etc. O relatório também deverá mostrar saldos de caixa no início e no final do ano, o valor total das contribuições recebidas e o lucro das atividades comerciais.
• Declaração de renda. Não é necessário apresentá-lo ao NPO, podendo ser substituído por um relatório de utilização dos recursos. É obrigatório apenas se as seguintes condições forem atendidas:
• durante o ano de referência, a OSFL recebeu receitas significativas;
• Os dados de lucro não refletem totalmente a situação financeira da organização.

Informações relevantes podem ser divulgadas posteriormente na nota explicativa do balanço.

Caso a NPO não possua contador, o gestor poderá preencher os relatórios de forma independente. As organizações sem fins lucrativos podem relatar tanto em papel quanto em formato eletrônico. As organizações sem fins lucrativos utilizam formulários de relatório padrão aprovados pelo Anexo nº 6 do Despacho nº 66 do Ministério das Finanças de 02/07/2010.Esses relatórios são apresentados no final do ano, até 31 de março.

Separadamente, é necessário observar as características inerentes às ONGs que possuem orientação social (OS). Ou seja, no exercício das suas atividades, desempenham diversas funções sociais (caridade, proteção social, saúde, educação, etc.). Essas organizações preenchem formulários de relatórios especiais, nomeadamente: o balanço do SO NPO e um relatório sobre a utilização pretendida dos fundos (artigo 2.º da Lei Federal n.º 7-FZ).

Relatórios fiscais

As organizações sem fins lucrativos simplificadas também devem reportar-se à Receita Federal. No final do ano (até 31 de março), deverão apresentar declaração de imposto de renda no regime tributário simplificado. Uma organização pode preencher o relatório manualmente ou eletronicamente. As organizações sem fins lucrativos preenchem o mesmo formulário de declaração simplificado que as empresas comerciais (formulário aprovado por Despacho da Receita Federal de 26 de fevereiro de 2016 nº ММВ-7-3/99@). Se um NPO não tiver receitas e despesas, deverá apresentar uma declaração zero de acordo com o sistema tributário simplificado (cláusula 1 do artigo 346.23 do Código Tributário da Federação Russa).

Paralelamente, na declaração do regime tributário simplificado, as OSFL preenchem adicionalmente a secção 3 “Relatório sobre a utilização pretendida do imóvel”. Isto deve ser feito pelas organizações sem fins lucrativos que receberam financiamento direcionado durante o ano ou que no início do ano tenham um saldo de fundos direcionados do período anterior, mesmo que não tenham havido receitas no ano de referência.

Além disso, as organizações sem fins lucrativos simplificadas devem manter um livro de receitas e despesas (artigo 346.24 do Código Tributário da Federação Russa).

As organizações sem fins lucrativos que utilizam o sistema tributário simplificado não precisam pagar imposto de renda, imposto sobre a propriedade e IVA (cláusula 2 do artigo 346.11 do Código Tributário da Federação Russa). Portanto, a maioria das organizações sem fins lucrativos não precisa apresentar declarações relativas a esses impostos.

A combinação das OSFL e do sistema tributário simplificado nem sempre significa que a organização não tenha que pagar outros impostos além do único. Existem muitas exceções a esta regra:

• o imposto sobre a propriedade é pago por organizações que têm propriedades tributadas pelo valor cadastral (cláusula 2 do artigo 346.11 do Código Tributário da Federação Russa);
• O IVA deve ser pago por agentes fiscais de IVA sem fins lucrativos;
• O imposto sobre transporte é pago pelas organizações sem fins lucrativos que possuem veículos;
• O imposto predial é pago se a empresa possuir um terreno, etc.

Outros relatórios

Relatórios de funcionários:

• na Receita Federal - 2-NDFL, 6-NDFL, ERSV e número médio;
• no FSS -4-FSS;
• no Fundo de Pensões da Rússia - SZV-M.

Além disso, as organizações sem fins lucrativos fornecem dois documentos obrigatórios à Rosstat:

• Formulário nº 1-NPO, que reflete dados relativos às atividades da organização;
• Formulário nº 11 (curto), que deverá conter informações sobre movimentação do ativo imobilizado.

É obrigatória a apresentação de relatórios ao Ministério da Justiça:

• Formulário nº 0N0001 - reflete informações sobre os dirigentes do NPO e as atividades que desenvolve;
• Formulário nº 0N0002 - mostra como a propriedade da NPO foi usada e em que foram gastos os recursos direcionados;
• Formulário nº 0N0003 - reflete o valor dos recursos recebidos de organizações estrangeiras e internacionais, cidadãos e apátridas.

Os formulários foram aprovados por despacho do Ministério da Justiça da Federação Russa datado de 29 de março de 2010 nº 72. Este relatório é fornecido para que o estado possa garantir o controle sobre se as organizações sem fins lucrativos têm cidadãos estrangeiros entre seus participantes e fundadores e fontes estrangeiras de financiamento (parte 3.1 do artigo 32 da Lei Federal de 12 de janeiro de 1996 nº 7-FZ).

Os dois primeiros formulários não precisam ser preenchidos pelas organizações se:

• não receberam ativos de entidades estrangeiras;
• os fundadores e membros das organizações sem fins lucrativos são cidadãos da Federação Russa;
• As receitas da NPO no ano totalizaram mais de 3 milhões de rublos.

Em vez disso, você precisa preencher uma declaração afirmando que a NPO cumpre os requisitos legais.

Resultados

Assim, os relatórios apresentados pelas OSFL são um pouco diferentes dos relatórios que as empresas comerciais devem apresentar. As organizações sem fins lucrativos podem apresentar demonstrações financeiras de forma simplificada, bem como detalhar os itens do balanço de acordo com as características individuais. Separadamente, as organizações sem fins lucrativos devem apresentar relatórios especiais ao Ministério da Justiça russo.

As organizações sem fins lucrativos diferem das estruturas comerciais no foco na obtenção de um resultado socialmente significativo: a obtenção de benefícios materiais não é uma prioridade para elas. Suas atividades são regulamentadas pelo Código Civil da Federação Russa, pelo Código Tributário da Federação Russa e pela legislação setorial (Lei nº 7-FZ de 12 de janeiro de 1996). Associações de empresas ou indivíduos podem atuar como organizações sem fins lucrativos. As formas de instituições sem fins lucrativos são estruturas cooperativas de consumo, fundações e organizações que realizam atividades religiosas.

Que relatórios as organizações sem fins lucrativos devem apresentar?

As instituições sem fins lucrativos são legalmente obrigadas a reportar regularmente os resultados das suas atividades. As OSFL devem apresentar um conjunto completo de demonstrações financeiras às autoridades reguladoras. Sua composição é regulamentada pelo art. 14 da Lei de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ, os formulários atuais constam do Despacho do Ministério da Fazenda de 2 de julho de 2010 nº 66n.

IMPORTANTE! As demonstrações contábeis devem ser geradas uma vez por ano.

A estrutura do reporte fiscal elaborado depende diretamente do regime fiscal aplicado pelo NPO. Uma extensa lista de formulários de relatório é inerente ao sistema geral, ao usar um modo especial simplificado, você pode limitar-se a uma declaração de acordo com. Além disso, você precisará enviar um formulário de declaração de imposto imobiliário se o NPO for o proprietário.

Os relatórios contábeis e fiscais constituem a base para a síntese dos resultados das atividades. As OSFL não estão limitadas a estes formulários quando interagem com as autoridades reguladoras. É necessário preparar os seguintes tipos de relatórios:

• estatística;
• formulários de liquidação com o orçamento de prêmios de seguros (apresentados à Receita Federal e recursos extra-orçamentários);
• um tipo especializado de documentação submetida ao Ministério da Justiça.

Composição e classificação dos relatórios

As demonstrações contábeis de organizações sem fins lucrativos operacionais podem ser apresentadas em formato completo ou simplificado. A composição desse conjunto de documentação conterá:

• formulário de equilíbrio;
• um relatório refletindo os resultados financeiros do trabalho;
• relatórios sobre o uso pretendido dos fundos.

As organizações sem fins lucrativos não podem preparar ou submeter ao órgão de fiscalização o formulário de relatório de fluxo de caixa exigido por lei. O PBU 4/99 dá às organizações sem fins lucrativos autoridade para não fornecer um relatório sobre alterações no capital.

ATENÇÃO! As organizações religiosas não podem apresentar um conjunto de relatórios contabilísticos se não tiverem obrigações de tipo fiscal no período de relatório.

Caso seja necessário dar uma explicação mais detalhada dos indicadores individuais nos registos contabilísticos, as organizações sem fins lucrativos podem utilizar os formulários de explicação recomendados pelo Ministério das Finanças ou desenvolver o seu próprio modelo. A forma de apresentação dos documentos de prestação de contas eletronicamente está descrita no Despacho da Receita Federal de 20 de março de 2017 nº ММВ-7-6/228@.

O relatório de lucros e perdas deve ser preparado de acordo com vários critérios:

• no ano de referência foram registados rendimentos significativos, cuja fonte foi a atividade empresarial da organização;
• o nível actual da posição financeira não pode ser avaliado de forma objectiva e fiável sem detalhar os itens do rendimento.

Os relatórios fiscais não consistirão nos seguintes formulários:

• declaração por;
• no imposto sobre a propriedade;
• Por ;
• por tipo de imposto fundiário;
• sobre imposto de transporte;
• informações sobre o número médio de funcionários (número médio de funcionários).

Alguns desses formulários devem ser preenchidos apenas nos casos em que a empresa tenha objeto tributável. Por exemplo, se uma organização não possui veículos, então ela não tem obrigações fiscais para com o orçamento no que diz respeito ao imposto sobre transportes. As informações sobre o SSC são apresentadas sujeitas ao cumprimento do padrão de tamanho.

Não constam do reporte, mas devem ser apresentados à Receita Federal se houver funcionários, certificado 2-NDFL. A renda do pessoal também deve ser informada no Formulário 6-NDFL.

Para as organizações que registraram oficialmente a transição para um regime especial, foram estabelecidos formulários especiais de declaração de impostos:

1. Caso uma OSFL utilize o regime tributário simplificado, deverá apresentar à Receita Federal uma declaração desse tipo de imposto.
2. Ao utilizar a modalidade especial do formulário, a maior parte dos relatórios será substituída por uma declaração UTII.

Os relatórios sobre fundos extra-orçamentais são apresentados no formulário 4-FSS, que é monitorizado pelo FSS, e no formulário DAM. Este último combinava as características de diversos documentos que anteriormente eram submetidos a diferentes fundos de prêmios de seguros. Deve ser apresentado ao órgão de atendimento da Receita Federal. Dois tipos de documentos de relatório devem ser apresentados ao escritório do Fundo de Pensões:

• ESTÁGIO SZV;
• SZV-M.

Ao interagir com os órgãos estatísticos, as OSFL são responsáveis ​​pela elaboração de dois formulários obrigatórios:

• formulário 1-SONKO;
• Formulário 11 (curto).

O Formulário 11 (resumido) foi aprovado pelo Despacho Rosstat nº 428 de 26 de junho de 2017. As colunas deste documento divulgam informações sobre o ativo imobilizado de organizações sem fins lucrativos, sua movimentação e volume atual. O relatório 1-SONKO é regulamentado pelas disposições do Despacho nº 623 emitido pela Rosstat em 22 de setembro de 2017.

1. Formulários nº 0Н0001. O documento divulga informações sobre os gestores da estrutura sem fins lucrativos e a direção das atividades da instituição.
2. Formulários nº 0Н0002. O formulário decifra dados sobre transações de despesas envolvendo recursos de financiamento direcionados. Este relatório confirma o cumprimento da natureza direcionada dos gastos. Adicionalmente, são indicadas informações sobre medidas de utilização de bens imobiliários.
3. Formulários nº 0Н0003. Eles são preenchidos não em papel, mas diretamente no site do Ministério da Justiça.

POR FALAR NISSO, As OSFL estão dispensadas de apresentar relatórios ao Ministério da Justiça, desde que durante o período em análise não tenham registado quaisquer transações que envolvam o recebimento de ativos de empresas internacionais ou de pessoas com cidadania estrangeira. Um requisito adicional é que as receitas anuais totais cumpram o limite de 3 milhões de rublos.

Quando dispensados ​​de apresentação de formulários de notificação ao Ministério da Justiça, os formulários n.º 0N0001 e n.º 0N0002 são substituídos por formulário de requerimento.

Prazos para envio de formulários de denúncia

Para organizações sem fins lucrativos, ao preparar documentos de relatório, são relevantes os métodos de submetê-los às autoridades reguladoras por meio de visita pessoal, correio ou TKS. Esta última opção está disponível para as instituições que emitiram assinatura digital qualificada.

Os formulários de notificação devem ser submetidos ao Ministério da Justiça pelos representantes das OSFL até 15 de abril. O conjunto de demonstrações financeiras gerado é aceito pela entidade empresarial respeitando os prazos - antes do final do intervalo de três meses contados a partir do final do ano de referência.

Estas normas também são relevantes para um conjunto simplificado de documentação de relatórios contábeis, para fornecer explicações escritas e transcrições para artigos individuais de formulários de relatórios.

O formulário de declaração de IVA é preparado trimestralmente. Deve ser apresentado até o dia 25 do mês seguinte ao período do relatório. Para obrigações de imposto predial, uma declaração é submetida à Receita Federal uma vez por ano. Será concluído dentro de 3 meses após o final do período em análise. Um formulário separado é enviado para pagamentos antecipados trimestrais.

A declaração do imposto de renda deve ser feita mensal ou trimestralmente. 28 dias corridos são alocados para preparação. Para obrigações fiscais sobre terrenos, a declaração é apresentada até 1º de fevereiro após o término do intervalo de relatório anual. Prazos semelhantes são definidos para o imposto sobre transporte. As autoridades fiscais recolhem informações sobre o SSC antes de 20 de janeiro de cada ano, relativas ao período anterior. A declaração do regime fiscal simplificado é apresentada uma vez por ano até ao final de março. A obrigação de apresentá-lo é estabelecida para as empresas mesmo nas situações em que efetivamente não auferiram rendimentos.

IMPORTANTE! Os formulários estatísticos que as estruturas sem fins lucrativos devem compilar e enviar às divisões da Rosstat que servem o seu território são apresentados tendo em conta o prazo de 1 de abril do ano seguinte ao período do relatório.

As organizações sem fins lucrativos, como outras entidades legais, são obrigadas a enviar regularmente relatórios estatísticos à Rosstat. O que mudou neste processo em 2016 e que ações devem os líderes das OSFL tomar?

A coleta de informações pela Rosstat não é uma pesquisa de opinião voluntária, todas as pessoas jurídicas são obrigadas a fornecer a esta agência as informações necessárias. O procedimento para apresentação de relatórios é estabelecido pela legislação federal, estando prevista a responsabilidade administrativa pelo não fornecimento dos mesmos. A Lei Federal nº 402-FZ de 6 de dezembro de 2011 “Sobre Contabilidade” obriga todas as organizações a enviar regularmente cópias de suas demonstrações financeiras à Rosstat. Geralmente não há problemas com isso.

A coleta de outros tipos de informações é mais complicada, com base na Lei Federal de 29 de novembro de 2007 nº 282-FZ “Sobre Contabilidade Estatística Oficial e Sistema de Estatísticas do Estado” e no Decreto do Governo da Federação Russa de 18 de agosto de 2008 nº 620.

Até recentemente, a Rosstat notificava de forma independente cada organização de que precisava enviar um ou outro formulário de relatório. No entanto, no verão passado, foi publicada uma carta da Rosstat datada de 26 de julho de 2016 nº 04-04-4/92-SMI, segundo a qual as próprias organizações devem agora saber como enviar relatórios através de um site especial. No site você pode usar seu TIN, OKPO ou OGRN para descobrir quais formulários de relatório são considerados relevantes para sua organização pessoalmente. Ele também indica em que prazo você deve enviar seus relatórios.

Como disse ao nosso portal Ekaterina Vasyutina, membro da associação Advogados para a Sociedade Civil, até o outono de 2016 o site estava quase vazio - ao inserir os dados da maioria das organizações sem fins lucrativos, nenhum relatório era oferecido. Mas agora tudo mudou: o site começou a exigir muito mais relatórios das organizações sem fins lucrativos do que das organizações comerciais. Além disso, muitas vezes, muitos dos tipos de relatórios listados são pouco consistentes com as atividades desta ONG específica.

A título de exemplo, verifiquemos o número de identificação fiscal de um dos fundos envolvidos na ajuda a crianças gravemente doentes. Este fundo é solicitado a apresentar os seguintes tipos de relatórios:

Informações sobre as atividades de uma organização sem fins lucrativos de orientação social (SONCO);
Informações sobre o volume de serviços pagos à população;
Informações sobre a disponibilidade e movimentação de ativos fixos (fundos) de organizações sem fins lucrativos;
Informações sobre transações com ativos fixos no mercado secundário e seu aluguel;
Informação sobre a implementação de investigação e desenvolvimento científico;
Informação sobre a utilização das tecnologias de informação e comunicação e a produção de equipamentos informáticos, software e a prestação de serviços nestas áreas;
Informações sobre o funcionamento da usina termelétrica;
Informações sobre o funcionamento da hidrelétrica;
Informações sobre atividades de investimento;
Informações sobre número e salários dos funcionários;
Informações sobre o comissionamento de edifícios e estruturas.

Ekaterina Vasyutina aconselha a direção do NPO a baixar na Internet e ler atentamente os formulários de todos os relatórios exigidos. Se as instruções para o preenchimento de um formulário específico indicarem que o relatório é enviado apenas “na presença de um evento observável”, então, de acordo com a carta da Rosstat nº SE-01-3/2157-TO datada de 15 de abril de 2016, o exigido os dados devem ser enviados ao departamento somente se a sua ONG possuir uma usina hidrelétrica ou produzir equipamentos de informática. Mas se não houver tal nota no formulário, você não terá que enviar nenhum relatório para Rosstat.

Multas por não prestação de reporte estatístico, previstas no art. 13.19 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa, até recentemente ascendia a 3-5 mil rublos. e foram impostas apenas aos funcionários responsáveis ​​pela violação. Porém, desde 2016, a punição foi mais rigorosa. Agora, a multa para funcionários é de 10 a 20 mil rublos. Também foi introduzida uma multa para a própria organização - seu valor é de 20 a 70 mil rublos. E em caso de violação repetida, a multa para funcionários aumenta para 30-50 mil rublos e para pessoas jurídicas - para 100-150 mil rublos. Além disso, a multa é aplicada separadamente para cada formulário não enviado - ou seja, se você se esqueceu totalmente da notificação, pode multiplicar com segurança todos esses números por dez.

De acordo com Ekaterina Vasyutina, Rosstat não é particularmente zeloso em multar organizações sem fins lucrativos que são desatentas aos relatórios. Portanto, não há necessidade de entrar em pânico com isso. Contudo, agora, depois do aumento das multas, o risco ainda parece bastante grave - especialmente para as OSFL pobres. Portanto, você precisa monitorar cuidadosamente seus relatórios - verificar os dados no site, preencher formulários e enviá-los regularmente ao departamento. Nem todos os relatórios são apresentados ao mesmo tempo – alguns devem ser apresentados anualmente, outros trimestralmente e, por vezes, há relatórios mensais. O chefe do NPO deve realizar este trabalho de forma independente ou introduzi-lo nos termos de referência de um dos funcionários.

Talvez o mais relevante para as organizações sem fins lucrativos seja o Formulário nº 1 SONKO, enviado por todas as organizações sem fins lucrativos de orientação social. Este formulário descreve os tipos de atividades da organização, as fontes de seu financiamento, a utilização de dinheiro e bens, as formas e resultados do trabalho, as instalações da organização e o número de seus participantes. O relatório é apresentado anualmente até 1º de abril (este ano - até 3 de abril, já que 1º de abril caiu em um sábado). Outras formas de reporte dependem das atividades da organização e podem variar amplamente. De qualquer forma, descobrir isso não é tão difícil para quase nenhum funcionário.

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